• Радиоизотопные средства
АНТИСЕПТИКИ И СРЕДСТВА ДЛЯ ДЕЗИНФЕКЦИИ
• Антисептики
• Средства для дезинфекции
СРЕДСТВА ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ ЗАБОЛЕВАНИЙ ЖЕЛУДОЧНО-КИШЕЧНОГО ТРАКТА
• Антациды и другие противоязвенные средства
• Спазмолитические средства
• Панкреатические энзимы
• Средства для лечения печеночной недостаточности
• Антиферменты
ГОРМОНЫ И СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЭНДОКРИННУЮ СИСТЕМУ
• Неполовые гормоны, синтетические субстанции и антигормоны
• Андрогены
• Эстрогены
• Инсулин и средства, используемые при сахарном диабете
СРЕДСТВА ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ ЗАБОЛЕВАНИЙ ПОЧЕК И МОЧЕВЫВОДЯЩИХ ПУТЕЙ
• Средства для лечения аденомы простаты
• Средства терапии при почечной недостаточности и пересадке органов
• Диуретики
ЛЕКАРСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА, ИСПОЛЬЗУЮЩИЕСЯ ПРИ ОФТАЛЬМОЛОГИЧЕСКИХ ЗАБОЛЕВАНИЯХ, НЕ ОБОЗНАЧЕННЫЕ В ДРУГИХ РАЗДЕЛАХ
• Противовоспалительные средства
• Миотические средства и средства для лечения глаукомы
• Стимуляторы регенерации и ретинопротекторы СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА МАТКУ
• Гормональные средства, влияющие на мускулатуру матки
• Прочие средства, влияющие на мускулатуру матки
СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА ОРГАНЫ ДЫХАНИЯ
• Противоастматические средства
• Прочие препараты для лечения заболеваний органов дыхания, не обозначенные в других разделах
РАСТВОРЫ, ЭЛЕКТРОЛИТЫ, СРЕДСТВА КОРРЕКЦИИ КИСЛОТНОГО РАВНОВЕСИЯ, СРЕДСТВА ПИТАНИЯ
• Питательные смеси
• Электролиты, средства коррекции кислотного равновесия
ВИТАМИНЫ И МИНЕРАЛЫ
• Витамины
Чтобы получить социальный вычет по расходам на медикаменты, вам необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:
• налоговую декларацию по окончании налогового периода (календарный год);
• заявление на социальный налоговый вычет в произвольной форме;
• платежные документы, подтверждающие расходы на медикаменты;
• рецепт врача, оформленный должным образом;
• копию свидетельства о браке, если вами оплачены медикаменты для своего супруга (супруги);
• копию свидетельства о вашем рождении, если вами оплачены медикаменты для вашего родителя (родителей);
• копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей), если вами оплачены медикаменты для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
• справку (справки) о ваших доходах по форме № 2-НДФЛ.
Вычет на оплату медицинских услуг
Что касается социальных вычетов на оплату медицинских услуг, то вы имеете право на возмещение налога по расходам на следующее обслуживание:
• Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.
• Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.
• Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.
• Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.
• Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.
ВАЖНО
Вы имеете право на вычет независимо от того, в частных или государственных клиниках предоставлялись эти услуги. Главное, чтобы у этих медицинских заведений была соответствующая лицензия. И обязательно помните – медицинские услуги включают все, что связано с вашим здоровьем, поэтому налоговый вычет можно получить как за услуги по реабилитации больного, так и за лечение зубов.
Оплата данных услуг подлежит возмещению и в том случае, если они предоставлялись физическим лицом, занимающимся частной медицинской практикой. В случае обращения за медицинскими услугами к физическому лицу вам необходимо удостовериться в наличии у него соответствующей лицензии.
Для получения социального налогового вычета по расходам на лечение вам необходимо предоставить в налоговый орган следующие документы:
• налоговую декларацию;
• заявление о предоставлении социального налогового вычета в произвольной форме;
• договор с медицинской организацией (или физическим лицом, осуществляющим частную медицинскую практику) или его копию;
• платежные документы или их копии, подтверждающие оплату медицинских услуг, то есть произведенные расходы;
ВАЖНО
Для подтверждения медицинских расходов одних платежных документов или их копий недостаточно. Так, вам будет необходимо в дополнение к ним представить справку об оплате медицинских услуг Данная справка утверждена совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 и заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности. Этот документ удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет ваших средств. Такую же справку вы можете получить в санаторно-курортном учреждении в подтверждение ваших расходов на лечение, включенных в стоимость санаторно-курортной путевки.
• справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
• копию свидетельства о браке, если вами оплачены медикаменты для своего супруга (супруги);
• копию свидетельства о вашем рождении, если вами оплачены медикаменты для вашего родителя (родителей);
• копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей), если вами оплачены медикаменты для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
СОВЕТ
Бывает так, что вам или вашим близким приходится в ходе лечения покупать дорогостоящие медицинские материалы, так как медицинское учреждение, где вы проходите лечение, ими не располагает. Например, это могут быть искусственные хрусталики, клапаны и т. д. Вне зависимости от того, проходите ли вы или ваши близкие родственники лечение платно или бесплатно, вы можете претендовать на социальный налоговый вычет по тем расходам, которые были связаны с покупкой дорогостоящих медицинских материалов. Чтобы получить вычет по данным расходам, необходимо предоставить в налоговую инспекцию:
• договор между вами (или вашим близким родственником) и медицинским учреждением, где должно быть предусмотрено, что вы приобретаете данные дорогостоящие медицинские материалы за ваш счет;
• справку, выдаваемую медицинским учреждением, где должно быть указано, что в ходе оказания вам или вашим близким родственникам медицинских услуг данные дорогостоящие материалы использовались.
Если вы лечились в бюджетной организации и с вами не заключали договор и не могут вам выдать подобную справку, достаточно будет предоставить выписку из истории болезни, где обязательно должно быть упомянуто об использовании дорогостоящего медицинского материала, который вы приобретали за свой счет. Чтобы подтвердить это, помимо выписки из истории болезни вам обязательно нужно предоставить документы, подтверждающие ваши расходы на приобретение данного дорогостоящего медицинского материала.
ВАЖНО
Иногда компания оплачивает вам расходы на лечение в рамках трудового договора или иным образом. В данном случае вы не можете претендовать на социальный налоговый вычет, так как он оформляется только в отношении расходов, произведенных за свой счет. Однако и из этого правила есть исключения – если ваша компания оплатила расходы на лечение, но потом вы компенсировали произведенные ею расходы, то можете претендовать на налоговый вычет. Только в этом случае необходимо предоставить в налоговую инспекцию справку от вашей компании, где будет удостоверен факт возмещения вами расходов работодателя по вашему лечению.
Сумма вычета по медицинскому лечению также ограничена рамками 100 тыс. руб. (с 2009 года – 120 тыс. руб.), как и все социальные налоговые вычеты. Но здесь действует исключение в отношении дорогостоящего лечения. Размер вычета по которому не ограничен суммой в 100 тыс. руб. (с 2009 года – 120 тыс. руб.), а предоставляется в объеме фактически произведенных расходов. Все, чем будет ограничен размер вычета, – это объем налогооблагаемого дохода. При этом перечень видов дорогостоящего лечения определен Постановлением правительства РФ № 201:
• Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
• Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
• Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
• Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
• Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
• Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
• Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
• Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
• Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
• Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
• Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
• Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
• Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
• Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
• Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
• Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
• Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
• Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
• Комбинированное лечение остеомиелита.
• Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
• Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
• Комбинированное лечение наследственных болезней.
• Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
• Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 % и более.
• Виды лечения, связанные с использованием гемо-и перитонеального диализа.
• Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 килограмма.
• Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.
СОВЕТ
Несмотря на, возможно, неприглядные названия вариантов дорогостоящего лечения, неверно было бы думать, что это все «не про нас». На самом деле под имплантацией протезов может скрываться установление зубных имплантатов, на что также можно получить вычет. Таким образом, лучше – если вы будете собирать все необходимые документы на любое дорогостоящее лечение, чтобы иметь возможность оформить вычеты по ним.
Вычет по программам ДМС
При получении налоговых вычетов по программам ДМС важно также, чтобы взносы по ним уплачивались лично вами, а не работодателем. Договор ДМС может при этом быть заключен как в вашу пользу, так и в пользу ближайших родственников (супругов, родителей, детей до 18 лет). Программа ДМС должна приобретаться только у страховой компании, имеющей лицензии на ведение соответствующего вида деятельности. Для получения налогового вычета по расходам программы ДМС вам будет необходимо предоставить в налоговую инспекцию:
• налоговую декларацию по окончании налогового периода (календарный год);
• заявление на социальный налоговый вычет в произвольной форме;
• платежные документы, подтверждающие платежи по программе ДМС;
• копии договора ДМС и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком страховых взносов;
• копию свидетельства о браке, если вами оплачена программа ДМС для своего супруга (супруги);
• копию свидетельства о вашем рождении, если вами оплачена программа ДМС для вашего родителя (родителей);
• копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей), если вами оплачена программа ДМС для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
• справку (справки) о ваших доходах по форме № 2-НДФЛ.
Налоговый вычет по программе ДМС также ограничен 100 тыс. руб., как и все социальные налоговые вычеты (с 2009 года – 120 тыс. руб.).
Что касается общих фактов по всем видам социальных налоговых вычетов на лечение и на оплату медикаментов, то вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по месту регистрации, вместе с необходимым пакетом документов для получения вычетов. Вы можете подать заявление на вычет в течение 3 лет после осуществления медицинских расходов. Таким образом, начиная с января 2009 года, вы вправе получить социальные налоговые вычеты по расходам, осуществленным не ранее 2006 года.
Пример. Допустим, Петр в 2007 году приобрел программу ДМС для своей жены, Елены, которая является домохозяйкой, сумма взноса составила 15 тыс. руб. Программа ДМС была приобретена в одной из ведущих страховых компаний России и полностью оплачена Петром. В этом же году младший сын Петра и Елены заболел и по совету сестры Елены, опытного врача, они приобрели в аптеке для него лекарства на сумму 10 тыс. руб. Петр и Елена решили не вести сына к врачу, а последовать совету сестры, так как рекомендованные ею таблетки отпускались в аптеке без рецепта.
Также в этом году отец Петра, пенсионер, проходил осмотр у своего постоянного лечащего врача, и тот выписал ему рецепт на приобретение в аптеке средства для лечения нарушений сна. Врач должным образом оформил рецепт в 2 экземплярах, чтобы один из них можно было использовать для получения налогового вычета. И Петр приобрел в аптеке лекарство для своего отца, заплатив 100 руб.
За 2007 год официальный доход Петра составил 400 тыс. руб.
Соответственно Петр может претендовать на следующие вычеты:
• Вычет по расходам на программу ДМС для своей жены – в размере 15 тыс. руб.
• Вычет по расходам на покупку лекарства своему отцу – в размере 100 руб.
А вот на вычет в размере 10 тыс. руб. на оплату медикаментов своему сыну Петр претендовать не может, так как данные лекарства были куплены без рецепта врача.
Значит, общая сумма вычета составит 15 100 руб., и Петр сможет вернуть себе уплаченный за 2007 год налог на доходы физических лиц в размере 15 100 руб. х 13 % = 1963 руб.
Вычет на страхование жизни и пенсию
Социальный вычет на сумму фактических расходов предоставляется в части:
• пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и накопительного страхования жизни, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу близких родственников;
• взносов в рамках программы софинансирования (дополнительных страховых взносов на накопительную часть государственной трудовой пенсии). При этом взносы в рамках государственной поддержки дополнительных отчислений граждан на накопительную часть пенсии не облагаются НДФЛ.
Итак, с 2008 года можно вернуть обратно 13 % средств, которые вы внесли либо на накопительную часть вашей государственной пенсии, либо в программу добровольного пенсионного страхования (ДПС), либо в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) в пользу себя или близких (детей, родителей, супругов, например). При этом не важно, самостоятельно вы отчисляете средства в ДПС или НПФ либо это делает ваш работодатель – налоговые вычеты будут для вас действовать в любом из этих случаев.
Сразу оговоримся, что в налоговом периоде все социальные вычеты могут составить не более 100 тыс. руб. (с 2009 года – 120 тыс. руб.), то есть вернуть себе можно будет лишь 13 тыс. руб. (13 % от 100 тыс. руб.), а с 2009 года – 15 600 руб. То есть в одном налоговом периоде вам придется выбирать, какие именно расходы и в каком объеме учитывать при получении вычетов: расходы на будущую пенсию, медицинские расходы, расходы на образование, так как по всем видам расходов установлен верхний предел – не более 13 тыс. руб. (15 600 руб. с 2009 года) за один налоговый период. Именно поэтому за один период существенные социальные расходы не возместить.
Также следует отметить, что договоры ДПС и НПФ попадают под действие налоговых вычетов, только если действуют до наступления пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иными словами, если вы захотите вывести из-под налогообложения свои сбережения и выйти на пенсию при этом лет в 35 или 40, то данный закон к вам применяться не будет, и вычеты вы не получите. Таким образом, вы должны заключить договор ДПС или НПФ на такой срок, чтобы обеспечить себе негосударственную пенсию к положенному вам по закону пенсионному возрасту (в общем случае – в 55 лет у женщин и 60 лет у мужчин).
Чтобы получить налоговый вычет по пенсии, необходимо проделать те же процедуры, что и при получении иного социального вычета. Иными словами, вам будет необходимо прийти в страховую компанию или НПФ, где у вас заключен договор НПФ или ДПС, и взять документ, подтверждающий ваши расходы на программы ДПС или НПФ в отчетном периоде. Далее этот документ, подтверждающий ваши фактические расходы на обеспечение негосударственной (добровольной) пенсии, необходимо будет принести в налоговый орган по месту жительства, и написать заявление на получение налогового вычета.