Упомянутый закон начал действовать с 2006 года.
Налог на имущество физических лиц
Если у вас есть имущество: квартира, дом, дача и т. д., то оно облагается налогом на имущество физических лиц.
К объектам налогообложения относятся следующие виды строений:
• жилые дома;
• квартиры;
• дачи;
• гаражи;
• иные строения, помещения и сооружения.
Заметьте, что земля в данную категорию налогов не попадает, так как является объектом налогообложения по земельному налогу и в этом смысле имуществом не считается.
Плательщиками по налогу на имущество являются физические лица – собственники упомянутых выше видов имущества. Не обязательно быть единоличным владельцем квартиры или дома, чтобы платить по нему налог на имущество: оно может находиться как в общей долевой собственности нескольких физических лиц (например, когда вам принадлежит 50 % квартиры и эта доля четко выделена и прописана), так и в общей совместной собственности (когда владельцами имущества являются несколько человек без выделения конкретных долей).
В зависимости от долевой или совместной собственности налог на это имущество уплачивается по-разному:
• в случае имущества в общей долевой собственности нескольких физических лиц налогоплательщиком признается каждое из них соразмерно его доле имущества,
• имея общую совместную собственность владельцы несут равную ответственность по уплате налога, при этом плательщиком может быть одно из этих лиц, определенное по соглашению сторон.
Например, если Петр и Елена владеют на правах общей совместной собственности квартирой, в которой проживают, то они должны уплачивать причитающийся налог в пропорции 50/50. Если же Петр владеет лишь 30 % квартиры, а остальное принадлежит Елене, то Елена заплатит 70 % от суммы налога на квартиру, а Петр – только 30 %.
Ставки по налогу на имущество устанавливаются органами местного самоуправления. В Москве величина налога на имущество, например, составляет:
Если вернуться к примеру с Петром и Еленой, допустим, их квартира была оценена в 4,5 млн руб. Если жилье находится в общей совместной собственности Петра и Елены, то каждый из них должен платить 50 % суммы налога. В данном случае сумма налога на квартиру составит 22,5 тыс. руб., поэтому половину (11 250 руб.) будет платить Елена, и такую же сумму – Петр. Если же Петру принадлежит 30 % квартиры, а Елене – 70 %, налог составит соответственно 6750 руб. и 15 750 руб.
По налогу на имущество предусмотрены льготы для отдельных категорий граждан, а также для отдельных видов имущества:
• не уплачивают налог на имущество Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны, лица, участвовавшие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и т. д.;
• не уплачивается налог на имущество с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилых строений жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
Как и транспортный налог, налог на имущество физических лиц рассчитывают налоговые органы, то есть вам не придется самостоятельно рассчитывать сумму, которую нужно заплатить. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога на имущество, по состоянию на 1 января текущего года.
Поэтому не стоит удивляться, откуда у налоговых органов столь подробная информация о собственниках и имуществе.
После расчета налога на имущество налоговые органы отправляют владельцу извещение и налоговое уведомление об уплате рассчитанной ими суммы по месту нахождения налогооблагаемого имущества не позднее 1 августа. В уведомлении указывают всю информацию о расчете налога на имущество:
• сумма налога, которую нужно заплатить;
• расчет налоговой базы;
• срок уплаты налога.
Уплата налога производится владельцами имущества равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.
ВАЖНО
Если вы не проживаете по адресу, где находится налогооблагаемое имущество, налоговый орган может выслать заказное письмо по адресу вашего места жительства. Тогда, по истечении 6 дней с момента отправки заказного письма, налоговое ведомство будет считать, что вы его получили. Поэтому в случае отсутствия длительное время по месту жительства вы можете попросить знакомого человека за вас получить лично в руки уведомление из налоговой, предварительно оформив необходимые документы, назначающие его вашим уполномоченным представителем.
Как и в случае с транспортным налогом, вполне возможна ситуация продажи или дарения имущества в течение налогового периода, либо наоборот – приобретение в виде покупки, подарка или наследства. В этом случае налог на имущество исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он утратил право собственности на него. Каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на имущество до момента его отчуждения. Если вы сами построили дом, то налог на это имущество будет взиматься с начала года, следующего за его постройкой.
Например, вы подарили свою квартиру ребенку в мае прошлого года. Квартира стоит 3 млн руб. Соответственно, за прошлый год вы должны заплатить налог на имущество за 5 месяцев, с января по май, а ваш ребенок – с мая по декабрь. Если это произошло в Москве, то ставка по налогу составляет 0,5 %, значит, за прошлый год вы должны заплатить налог 3 млн х 0,005 х 5/12 = 6250 руб. Ваш ребенок должен заплатить налог в размере 3 млн х 0,005 х 8/12 = 10 000 руб.
СОВЕТ
♦ Чтобы избежать уплаты налога на имущество, оптимально оформить квартиру в собственность близкого родственника, попадающего в льготную категорию граждан. Чтобы обезопасить себя от потери прав на это имущество, можно одновременно составить по нему завещание в вашу пользу. Если же вы – единственный наследник упомянутого родственника – завещание необязательная процедура.
♦ Приватизацию квартиры разумно также провести в пользу льготных категорий граждан – ваших ближайших родственников. Одновременно с отказом от вашей доли в приватизированной квартире собственник может сразу же составить завещание в вашу пользу и заверить его у нотариуса.
Земельный налог. С каких земель его платить?
Земельный налог касается физических и юридических лиц, владеющих земельными участками, расположенными в пределах муниципальных образований, на территории которых действует земельный налог, на разных правах:
• на праве собственности;
• на праве постоянного (бессрочного) пользования;
• на праве пожизненного наследуемого дарения.
Налоговая база по земельному налогу – кадастровая стоимость[5] земельных участков, на 1 января того года, за который платится налог. Это значение используется в течение всего отчетного года. Если в этот период производилась переоценка, то на сумму налога это не повлияет.
Земельный налог вводится в действие НК РФ и нормативными правовыми актами местного самоуправления. НК РФ устанавливает коридор ставок по земельному налогу, льготы, то есть определяет основные параметры земельного налога. Местные власти устанавливают ставку по налогу в рамках НК РФ, определяют порядок и сроки его уплаты.
Максимальные налоговые ставки, установленные Налоговым кодексом РФ, составляют:
• 0,3 % – для земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и предоставленных для личного подсобного хозяйства (например, фермерское поле, дачный участок);
• 1,5 % – для прочих земельных участков.
Местные власти имеют право устанавливать дифференцированные ставки налога в зависимости от категории земель[6]и (или) разрешенного использования земельного участка.
Порядок расчета земельного налога и его уплаты зависит от того, используете вы земельный участок в рамках индивидуальной предпринимательской деятельности или нет.
ВАЖНО
Владельцы земельных участков с правом безвозмездного, но срочного пользования (то есть с ограниченным сроком пользования) либо арендаторы земельных участков не выплачивают земельный налог.
В отношении расчета земельного налога действуют следующие правила:
• Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, порядок расчета земельного налога схож со схемами транспортного налога и налога на имущество. Они выплачивают земельный налог на базе сведений, полученных от налоговых органов. Налоговики, в свою очередь, определяют налоговую базу на основании сведений, предоставленных организациями, ответственными за ведение земельного кадастра; учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органы муниципальных образований.
• Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, порядок расчета земельного налога схож со схемами транспортного налога и налога на имущество. Они выплачивают земельный налог на базе сведений, полученных от налоговых органов. Налоговики, в свою очередь, определяют налоговую базу на основании сведений, предоставленных организациями, ответственными за ведение земельного кадастра; учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органы муниципальных образований.
• Индивидуальные предприниматели, использующие земельные участки в коммерческих целях, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о владениях, принадлежащих им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. В отношении уплаты налога физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, использующими земельные участки в коммерческих целях, тоже есть различия:
• Индивидуальный предприниматель уплачивает земельный налог авансовыми платежами в первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, и сумма налога за год уменьшается на суммы авансовых платежей, уплаченных предпринимателем.
• Физические лица уплачивают налог на основании уведомления, присланного налоговыми органами. При этом органы власти муниципальных образований вправе установить авансовый порядок уплаты земельного налога физическими лицами, но не более двух авансовых платежей за год (то есть сумма земельного налога может быть выплачена в два или три приема, если предусмотрено два авансовых платежа). Если будет предусмотрен авансовый порядок, то все платежи должны быть одинаковыми по размеру. Таким образом, физические лица могут выплачивать земельный налог в один, два или три платежа.
Как и в случае налога на транспорт или имущество физических лиц, земельный налог может взиматься только за часть года, если вы в течение этого периода приобрели или, наоборот утратили свои права на землю. Считают его по схеме, аналогичной для транспортного налога и налога на имущество. Кроме того, если земельный участок принадлежит нескольким налогоплательщикам, то порядок определения налоговой базы и исчисления налога также зависит от того, находится участок в общей долевой или в общей совместной собственности.
Рассмотрим пример. Допустим, у известных нам Петра и Елены есть земельный участок: 40 % принадлежит Елене, а 60 % – Петру. Кадастровая стоимость участка – 100 тыс. руб., в этой области применяется максимальная налоговая ставка 0,3 %. Допустим, на территории рассматриваемой области местные власти предписывают уплату налога с одним авансовым платежом.
Итак, сумма налога составляет 100 тыс. руб. х 0,003 = = 300 руб. Если предполагается уплата налога в два этапа, с одним авансовым платежом, сумма разбивается на 150 руб. аванса и 150 руб. следующим платежом.
Теперь определим: какую часть этой суммы платит Петр, а какую – Елена? Учитывая, что у Петра 60 % доля участка, он будет платить 90 руб. два раза в год, а Елена – 60 руб.
Для некоторых физических лиц НК РФ (инвалиды, ветераны или инвалиды ВОВ и т. д.) предусмотрена льгота в виде необлагаемого налогом минимума 10 000 руб. При этом если кадастровая стоимость земельного участка такого физического лица окажется меньше 10 000 руб., то налоговую базу считают равной нулю, то есть земельный налог не выплачивается.
Таким образом, если бы у Петра, например, была такая льгота, то из налоговой базы он мог бы вычесть сумму в 10 тыс. руб. И уменьшил бы налог. Если Петру принадлежит 60 % участка, его налогооблагаемая база составляет 60 тыс. руб. Вычитая льготу в 10 тыс. руб., налог для Петра рассчитываем уже с 50 тыс. руб. Тогда он платил бы в год 150 руб. либо, если предусмотрен авансовый платеж, дважды по 75 руб.
Часть 2
Налоговые вычеты
В первой части книги мы рассмотрели налоги физических лиц, основные налоговые ставки, а также некоторые тонкости уплаты данных налогов.
В данном разделе будут описаны способы возврата общих или части сумм уплаченного налога на доходы физических лиц с помощью получения налоговых вычетов.
Налоговые вычеты отнимаются из налоговой базы по НДФЛ, именно поэтому они и носят название «вычеты». Налоговые вычеты существуют четырех основных видов:
• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• профессиональные.
Все они касаются исключительно суммы, уплаченной по НДФЛ, и к другим налогам не относятся. Если вы подходите под условия получения вычетов – остается только заполнить налоговую декларацию и подать заявление на тот или иной вычет (пример заявления на социальный налоговый вычет вы можете увидеть в приложении), а также предоставить документы, подтверждающие ваше право на возврат средств. Рассмотрим варианты вычетов.
Стандартные вычеты
Данный вид вычетов нацелен на помощь малоимущим семьям, гражданам с детьми и традиционной льготной категории и предоставляется только по месту работы. Он предоставляется:
• всем категориям граждан, имеющим доход, налогооблагаемый по ставке 13 %, – в размере 400 руб. в месяц. Вычет прекращается, как только совокупный доход, облагаемый по ставке 13 % и начисленный налоговым агентом, превысит 20 тыс. руб. (С 2009 года – 40 тыс. руб.);
• при наличии у налогоплательщика детей до 18 лет (или до 24 лет для студентов, аспирантов, курсантов и учащихся очной формы обучения) – в размере 600 руб. в месяц на каждого из детей. Вычет прекращается с того месяца, когда совокупный доход, облагаемый по ставке 13 % и начисленный налоговым агентом, превысит 40 тыс. руб. (С 2009 года размер вычета увеличивается до 1 тыс. руб., а ограничения по совокупному доходу повышаются до 280 тыс. руб.);
• если налогоплательщик является вдовой (вдовцом), одиноким родителем, опекуном или попечителем, либо его ребенок – инвалидом I или II группы. При наличии у налогоплательщика детей до 18 лет (или до 24 лет для студентов, аспирантов, курсантов и учащихся очной формы обучения) – в размере 1200 руб. на каждого ребенка в месяц. Вычет прекращается с того месяца, когда совокупный доход, облагаемый по ставке 13 % и начисленный налоговым агентом, превысит 40 тыс. руб. (С 2009 года данный вычет будет составлять 2 тыс. руб., а ограничение по совокупному доходу составит 280 тыс. руб.);
• для определенных категорий налогоплательщиков (см. ниже) – в размере 3 тыс. руб. в месяц;
• для определенных категорий налогоплательщиков (см. ниже) – в размере 500 руб. в месяц.
Вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц предоставляется для следующих лиц:
• получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• принимавших в 1986–1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных для выполнения работ,
связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986–1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
• военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988–1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;
• ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
• участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
• участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
• участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;
• участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
• участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
• инвалидов Великой Отечественной войны;
• инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.