Размер перечисляемых средств (страхового платежа) зависит от пола и года рождения, а именно:
• для мужчин старше 1952 года рождения и женщин старше 1957 года рождения платеж составляет 14 % от размера заработной платы;
• для мужчин, родившихся в интервале от 1953 до 1967 года, и женщин 1958–1967 года рождения он в период 2002–2004 годов он составлял 12 %, а далее – 14 %;
• для тех, кто родился после 1967 года, с 2008 года отчисления будут равны 8 %.
Таблица 1. Как планируется повышать пенсии в 2008–2010 годах
Накопительная часть пенсии фактически является разновидностью страховой части, но, в отличие от нее, направляемые средства не расходуются на выплату текущих пенсий, а вкладываются в ценные бумаги и другие финансовые активы для получения инвестиционного дохода.
Размер перечисляемых средств также зависит от пола и года рождения, а именно:
• у мужчин старше 1952 года рождения и женщин старше 1957 года рождения накопительная часть пенсии отсутствует;
• для мужчин, родившихся в интервале от 1953 до 1967 года, и женщин – от 1958 до 1967 года, на накопление в период 2002–2004 годов выделялось 2 % из 14 % страховых платежей, а далее – 0 %;
• для тех, кто родился после 1967 года, с 2008 года накопительные отчисления составят 6 %.
В период с 2002 по 2004 год отчисления на накопительную часть государственной трудовой пенсии составляли:
В период с 2005 по 2007 год:
В период, начиная с 2008 года:
В ближайшем будущем единый социальный налог со ставкой 26 % будет заменен на три взноса с общей ставкой 34 %, из них 26 % поступят в ПФР на базовую, страховую и накопительную части государственной трудовой пенсии, 5,1 % – в Фонд обязательного медицинского страхования, а 2,9 % – в Фонд социального страхования. Таким образом, с 2010 года на пенсию будет отчисляться уже 26 % официальной зарплаты, а не 20 %, как сейчас. Но вот интересный момент – эти отчисления будут высчитываться с суммы официального годового заработка, не превышающего 135 % средней зарплаты по стране (на конец 2008 года это 415 тыс. руб. в год или 34,6 тыс. руб. в месяц). То есть даже если официальная зарплата составит 500 тыс. руб. в год, отчисления на пенсию будут сделаны только с 415 тыс.
ВАЖНО
ЕСН «приказал долго жить», по решению Правительства РФ с 2010 года он прекращает свое существование. Единый социальный налог будет заменен несколькими видами сборов, а именно: отдельные выплаты в Пенсионный фонд России (ПФР), в Фонд обязательного медицинского страхования и в Фонд социального страхования, которые также будут взиматься с официальной заработной платы за счет средств работодателя (то есть ваша зарплата по-прежнему не уменьшится на величину ЕСН, ее будет платить ваша компания). С неофициальной зарплаты ЕСН не взимается, поэтому сколько бы вы ни получали «в конверте», на вашей будущей пенсии это не скажется.
Рассмотрим пример. Василий, Петр и Роман – ровесники, им по 35 лет, все они работали в одной компании и одновременно уволились, устроившись на новые должности. Василий теперь получает официальную заработную плату 15 тыс. руб. и 70 тыс. – неофициально, «в конверте». Петр получает официальную зарплату – 34,6 тыс. руб., а Роман очень удачно устроился и официально получает 150 тыс. руб. Допустим, до того у них на счетах была одинаковая сумма страховой и накопительной частей пенсии: по 200 тыс. руб. на страховой части и по 90 тыс. руб. – на накопительной.
Теперь прикинем, какая примерно пенсия будет у каждого из них исходя из предположительного роста зарплаты на 10 % в год. Василий, Петр и Роман держат сбережения в ПФР под управлением государственной УК с ожидаемой доходностью по накопительной части пенсии около 3 % годовых и выйдут на пенсию в 60 лет, как и положено. Какой же будет их государственная пенсия?
• У Василия отчисления в ПФР будут взиматься лишь с 15 тыс. руб., и его пенсия составит около 7700 руб. в месяц.
• У Петра отчисления будут взиматься со всей зарплаты – 34,6 тыс. руб., и его пенсия составит порядка 8500 руб. в месяц.
• А вот у Романа после нововведения 2010 года отчисления на пенсию будут производиться только с 34,6 тыс. руб. в месяц. И его пенсия составит также порядка 8500 руб. в месяц.
В результате получается, что люди с заработками в 34,6 тыс. руб. и 150 тыс. руб. в месяц будут иметь одинаковую государственную пенсию. В то же время, сравнив ее с пенсией человека с официальным доходом всего в 15 тыс. руб., мы заметим, что различия составляют менее 1000 руб. Таким образом государство побуждает состоятельных граждан самостоятельно заботиться о старости.
Если вы не предпримете никаких действий и будете полагаться только на государственное обеспечение, то на пенсии ваш уровень жизни резко снизится. Вспомним рассмотренный пример с Василием, который получал только 15 тыс. руб. официально, а остальные 70 тыс. – «в конверте» и его пенсия составила 7700 руб. в месяц, то есть только 9 % от его допенсионного дохода (при норме – 60 % как минимум)! Аналогичная ситуация с Романом, получающим 150 тыс. руб. официально, – после выхода на пенсию он будет получать такую же сумму (8500 руб.), как и Петр с официальным доходом в 34,6 тыс. руб. То есть пенсия Романа составит меньше 6 % его «трудового» дохода!
СОВЕТ
Если до 2010 года в невыгодном положении оказывались люди с неофициальными доходами, то после к ним присоединятся и состоятельные граждане, зарабатывающие более 34,6 тыс. руб. официально. Поэтому если ваша заработная плата не полностью официальная либо превышает 34,6 тыс. руб. в месяц, для достойного уровня жизни на пенсии вам необходимо дополнительно позаботиться о накоплении средств. Вы можете использовать, помимо инвестиций в недвижимость, инвестиционные фонды, программы добровольного пенсионного обеспечения негосударственных пенсионных фондов и (или) программы накопительного страхования жизни сроком до выхода на пенсию. Это позволит вам получать еще и негосударственную пенсию, которая тоже может быть пожизненной.
Транспортный налог. Какой транспорт облагается налогом?
Транспортный налог касается и физических, и юридических лиц, если на них зарегистрировано транспортное средство. При этом не играет роли, применяете ли вы свой транспорт лично либо им пользуется по доверенности другое лицо. Главное – чтобы он был зарегистрирован. НК РФ определяет перечень средств передвижения, облагаемых транспортным налогом. К ним относятся зарегистрированные в установленном порядке:
• автотранспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);
• воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты);
• водный транспорт (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда, и пр.);
• снегоходы;
• мотосани.
ВАЖНО
Есть и исключения из этого перечня – транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения. К ним относятся:
♦ легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;
♦ весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
♦ промысловые морские и речные суда;
♦ транспортные средства, находящиеся в розыске, если факт их угона подтвержден документом, выданным органами внутренних дел.
Чтобы рассчитать налог на транспорт, необходимо знать налоговую базу в отношении разных видов транспорта. В частности:
• Налоговой базой для обычных транспортных средств, имеющих двигатель, является его мощность в лошадиных силах. Данные о мощности двигателя содержатся в технической документации на транспортное средство, а также указаны в регистрационных документах. Если в документации мощность двигателя указана в киловаттах, то производится перерасчет в лошадиные силы умножением мощности двигателя, выраженной в киловаттах, на 1,35962.
• Налоговой базой для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, является суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей данного средства.
• Для водного несамоходного (буксируемого) транспорта налоговой базой является валовая вместимость в регистровых тоннах.
• Налоговой базой по остальным видам транспорта является единица средства (то есть их количество в штуках).
Ставки по транспортному налогу и вообще его наличие определяются субъектами РФ. НК РФ просто указывает ориентир, на который они должны опираться при формировании ставок траспортного налога по соответствующему региону. Субъекты РФ могут менять ставки по транспортному налогу как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, но не более чем в 5 раз в ту или иную сторону.
Помимо ставок субъекты РФ определяют:
• порядок уплаты транспортного налога;
• сроки уплаты налога;
• формы отчетности;
• льготы по транспортному налогу, их основание и порядок применения.
Сумму налога, которую необходимо перечислить в бюджет, рассчитываете не вы сами, а налоговые органы, базируясь на сведениях о государственной регистрации транспортных средств в РФ. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, предоставляют сведения в налоговые органы РФ. Налоговые органы рассчитывают транспортный налог и направляют налогоплательщикам уведомления о его уплате. Получив расчет транспортного налога, вам остается только пойти и заплатить его. То есть оплату транспортного налога вы осуществляете самостоятельно, но важно внести ее в установленное по закону время – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Однако часто регистрация транспортного средства проходит не в начале налогового периода, а посередине, в конце и т. д. Кроме того, вы можете продать свой транспорт, он может быть утерян и т. д. В случае оформления транспортного средства и (или) снятия его с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) в течение налогового периода налог взимается с учетом коэффициента. Его определяют через отношение числа полных месяцев, в течение которых данный транспорт был зарегистрирован на налогоплательщика, к количеству календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с учета считается за полный. В случае оформления и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца он принимается как один полный.
Например, вы приобрели себе в качестве новогоднего подарка в декабре 2007 года автомобиль мощностью 270 л. с. Вы зарегистрировали машину в Москве и, соответственно, должны уплатить налог только за 1 месяц 2007 года из 12 (за декабрь). С учетом ставки транспортного налога в 100 руб./л. с. для вашего автомобиля его сумма составит 2250 руб. Расчет произведен следующим образом: 270 л. с. х х 100 руб. х 1 месяц/12 месяцев = 2250 руб.
Помимо налоговой ставки субъекты РФ, как упоминалось выше, могут устанавливать льготы в отношении транспортного налога, действовующие на их территории. Например, в Москве от уплаты налога освобождаются:
а) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, – за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
б) лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 л. с. (до 51,49 кВт) включительно, – за одно транспортное средство указанной категории, зарегистрированное на этих лиц;
в) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, – по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
г) ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп – за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
д) резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа «Зеленоград» – по транспортным средствам, зарегистрированным на них с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны. Льгота предоставляется сроком на 5 лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства. Право на льготу подтверждается выпиской из реестра резидентов особой экономической зоны, выданной органом управления особой экономической зоной;
е) бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, – за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий.
СОВЕТ
Если у вас есть близкие, родственники или просто знакомые, имеющие льготы по транспортному налогу, который на ваше транспортное средство достаточно высок, можно зарегистрировать транспорт на ваших близких и сократить расходы на налог.
Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Чем хороши подарки близких родственников?
В США, Западной Европе, Канаде, Австралии профессия финансового консультанта по наследованию престижна, высокодоходна и пользуется большой популярностью. Мало кто желает передавать капитал, созданный одним поколением, следующему с существенными потерями, большую часть из которых составляют налоги на наследство.
За рубежом крупные дорогие подарки также подлежат налогообложению, поэтому услуги по минимизации расходов на передачу наследства пользуются высоким спросом.
Что касается России – на сегодня подобные услуги не совсем актуальны, хотя бы в отношении налогообложения. Все дело в том, что в 2005 году был принят Федеральный закон «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». В 2005 году были отменены и изменены сразу несколько законов, раньше «портивших» жизнь людям:
• Закон Российской Федерации от 12 декабря 1991 года № 2020-I «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»;
• Постановление Верховного Совета РСФСР от 12 декабря 1991 года № 2021-I «О порядке введения в действие Закона РСФСР «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»;
• пункт 5 статьи 1 Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-I «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах»;
• часть 4 статьи 16 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 года № 4462-I;
• пункт 3 статьи 1 Закона Российской Федерации от 6 марта 1993 года № 4618-I «О внесении изменений и дополнений в законы РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР», «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», законы Российской Федерации «О государственной пошлине», «О налоге на имущество предприятий», «О налоге на добавленную стоимость», «О подоходном налоге с физических лиц»;
• пункт 6 статьи 1 Федерального закона от 27 января 1995 года № 10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Закона Российской Федерации «О статусе военнослужащих»;
• абзац 5 пункта 2 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
• пункт 7 статьи 13 части первой Налогового кодекса Российской Федерации;
• абзац 27 пункта 7 статьи 1 Федерального закона от 29 июля 2004 года № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах»;
• абзац 11 пункта 16 статьи 1 Федерального закона от 20 августа 2004 года № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений».
По новому закону доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Также не облагается налогом наследство, полученное от тех же категорий граждан.
СОВЕТ
♦ Если вы желаете позаботиться о пенсии своих родителей, но они отказываются самостоятельно участвовать в программе добровольного пенсионного обеспечения НПФ, можно самостоятельно копить средства в ПИФах, ценных бумагах, приобретать объекты недвижимости, а после выхода родителей на пенсию просто подарить им это имущество.
♦ Родителям не стоит покупать паи ПИФов в пользу ребенка с целью накопить на обучение в вузе или свадьбу, поскольку это потребует уплаты налога 13 %. Лучше приобрести паи на себя, а потом подарить сбережения вашему ребенку.
♦ Если вы, находясь в браке, делаете крупную покупку и не желаете делить ее пополам в случае развода, а ваша вторая половина против брачного контракта, можно оформить покупку на ваших ближайших родственников, а потом принять ее от них в подарок. Данная операция не подлежит налогообложению, а имущество, подаренное вам, не будет разделено в случае развода.
Упомянутый закон начал действовать с 2006 года.
Налог на имущество физических лиц
Если у вас есть имущество: квартира, дом, дача и т. д., то оно облагается налогом на имущество физических лиц.