Эти два факта просто отражают то, что уже произошло.
** Усредненные (сглаженные) события.
1. Ожидаемая доходность активов (ROA) основана на оценке долгосрочной нормы прибыли. Затраты на пенсионное обеспечение учитывают этот ожидаемый уровень, а не фактическую доходность. Все разницы отложены и накоплены.
2. Амортизация предыдущих затрат наступает после истечения оставшегося срока службы работников (вместо учета в момент начисления). Это имеет место в случае, когда руководство компании пожелает внести произвольные улучшения в пенсионный резерв для существующих пенсионеров.
3. Амортизация прибылей и убытков относится, например, к изменению предпосылок и разницы между действительными и ожидаемыми прибылями/убытками.
Тем не менее влияние таких прибылей/убытков обычно не признается в отдельно взятом периоде. Вместо этого отдельные показатели усредняются. Это делается с целью избежать чрезмерной волатильности. МСФО (IAS) 19 использует несколько странное понятие «коридор» для такого усреднения. Предприятие может усреднить прибыли/убытки, превышающие большее из:
• 10 % справедливой стоимости активов плана;
• 10 % текущей стоимости прогнозируемых обязательств по выплате пенсий.
Прибыли и убытки внутри этого коридора (меньше 10 %) могут быть признаны, но это не обязательно. Превышение (сумма больше 10 %) амортизируется сверх среднего оставшегося срока службы работников (рис. 4.3).
Некоторые замечания
1. Общий уровень прочих резервов в течение года вырос. В финансовом отчете это следует показывать как расход. Данный факт должен найти отражение в качестве поправки при расчете денежных потоков (см. таблицу). Согласно данным таблицы, благодаря полученным доходам размер резервов уменьшился с 759 млн евро в 2002 г. до 112 млн евро в 2003 г. Однако указанные цифры не учитываются в денежных потоках, поскольку это неденежные статьи.