Налоги за 14 дней. Экспресс-курс - Сергей Сергеевич Молчанов 10 стр.

Продавец учитывает выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления.

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил:

 на дату отгрузки товаров покупателю 76 руб./долл.;

 на дату оплаты товаров 76,5 руб./долл.

В налоговом учете продавца отражаются:

 на дату отгрузки выручка от реализации товаров в сумме 76 000 руб.;

 на дату оплаты внереализационный доход в сумме 500 руб. (положительная суммовая разница).

По сделкам, заключенным до 01.01.2015 г., суммовая разница возникала однократно на дату оплаты. Порядок признания данной разницы (которая теперь приравнена к курсовым разницам) по сделкам, заключенным после 01.01.2015 г., происходит на последнее число текущего месяца или на дату оплаты, в зависимости от того, что произошло ранее.

В договоре купли-продажи товаров (работ, услуг) организация может предусмотреть предоставление покупателю отсрочки или рассрочки платежа с условием выплаты процентов за такую отсрочку. Подобная схема называется коммерческим кредитом.

В налоговом учете проценты, полученные по любым долговым обязательствам (в том числе по коммерческим кредитам), учитываются как внереализационные доходы. На выручку от реализации товаров (работ, услуг) они не влияют.

ЗАО «Винни-Пятачок» продает товары, цена которых, согласно договору, составляет 236 000 руб. (включая НДС 36 000 руб.). По условиям договора покупатель должен оплатить товары через 30 дней после их получения. При этом покупатель должен уплатить 0,1 % от стоимости товаров за каждый день отсрочки платежа.

Общая сумма процентов за отсрочку платежа составит

236 000 руб. × 0,1 % × 30 дней = 7080 руб.

В налоговом учете отражаются:

 выручка от продажи товаров (без НДС) 200 000 руб.;

 внереализационный доход в виде процентов по коммерческому кредиту 7080 руб. Эта сумма (по мнению автора книги) облагается НДС по расчетной ставке (см. п.3.4.3).

8

До 01.01.2017 г. федеральная часть составляла 2 %, региональная часть 18 %.

9

Если не определен точный период возникновения таких убытков.

10

С января 2009 г. также стоимость неотделимых улучшений в основные средства, предоставленные по договору безвозмездного пользования.

11

Введено с 01.01.2018 г.

12

По поводу оплаты путевок на лечение и отдых см. п.2.6.12.

13

С 01.01.2015 г. из НК РФ исключены понятие «суммовые разницы» и специальный порядок их учета. Суммовые разницы в существовавшем понимании стали частью курсовых разниц и теперь учитываются по единым с ними правилам. Новые правила учета применяются к тем суммовым разницам, которые возникают в отношении сделок, заключенных начиная с 01.01.2015 г.

14

Курсовые разницы не облагаются НДС.

15

С 01.01.2015 г.  положительной курсовой разницей.

16

С 01.01.2015 г.  отрицательной курсовой разницей.