Современное налогообложение
Опыт зарубежных стран
Владимир Кашин
© Владимир Кашин, 2022
Предисловие
Что у нас не так с налогами.
Учебников по налогам полно. Зачем нужен еще один?
Затем, что все наши учебники строятся на базе нашего Налогового кодекса. Вот, говорят нам их авторы, есть у нас Налоговый кодекс, и он велик. Поэтому, уважаемый читатель, учи, что в нем написано, наизусть и да пребудет с тобой сила! В нем, конечно, есть некоторые мелкие недочеты, но они постепенно исправляются и делают этот наш Налоговый кодекс еще прекраснее.
И есть еще хор «экспертов» которые дружно поют Осанну нашему Налоговому кодексу: если у нас есть еще «кое-что кое-где иногда порой», то в налогах у нас полный идеал, лучше которого и быть не может!
А плоская шкала НДФЛ это вообще наша победа на века, и нам в этом все завидуют.
Народ этому верит, а бизнес (от лица которого выступают нефтяники и банкиры) только и знают, что благодарить наше родное правительство за «лучшую в мире налоговую систему»!
Но ведь кто-то должен сказать людям правду? А она состоит в том, что у нас наивысшая в мире налоговая нагрузка на работников (более 70%), и что Россия единственная в мире страна, которая не предоставляет своим гражданам необлагаемого минимума в отношении малых доходов (в других странах никакими налогами не облагаются заработки в пределах примерно одной тысячи долларов в месяц).
В России также и рекордный в мире уровень налогообложения частного бизнеса. Для него у нас установлены сразу четыре налога: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций и социальные сборы (фактически социальный налог на фонд заработной платы предприятий и организаций).
Для сравнения»: налога на имущество нет ни в одной стране мира; в США нет и НДС, а в Японии и Китае он есть, но его ставка не превышает 6% 7% (у нас ставка НДС 20%, а было и 28%); в Дании нет и социального налога, а в других странах его ставка не превышает 15% 20% (у нас больше 30%); по налогу на прибыль в большинстве стран предусмотрено, что расходы предпринимателей на создание новых рабочих мест уменьшают сумму этого налога.
А налоговые кодексы во многих странах тоже есть. Но в них эти кодексы прямого действия, и любые расхождения в понимании тех или иных положений закона всегда толкуются в пользу налогоплательщика. А у нас в дополнение к Налоговому кодексу государственными органами (министерством финансов, центральным банком, самой налоговой службой и другими) выпускается масса инструкций и «разъяснений», которые вводятся в действия непосредственно в административном порядке (недовольным налогоплательщикам предлагается идти в суд!).
И еще в других странах налоговое законодательство признает за налогоплательщиками право так устраивать свои дела и вести свою коммерческую деятельность, чтобы платить меньше налогов. А у нас в этом отношении действует концепция «защиты интересов бюджета» что означает, что налогоплательщик всегда признается виновным, если его действиями «наносится ущерб бюджету».
В других странах налоговые органы внимательно следят за таким показателем, как «общая налоговая нагрузка» на граждан и на бизнес, при расчете которой суммируются все виды фискальных платежей.
А у нас таможенные пошлины и социальные взносы не «налоги». И в добавок к ним есть еще масса иных обязательных платежей и сборов, которые Налоговым кодексом не предусмотрены и потому тоже не считаются «налогами». Но за их неуплату налогоплательщиков наказывают так же, как и за неуплату налогов.
Наконец, в самом построении нашей налоговой системы (и в Налоговом кодексе, соответственно) отсутствует системный подход, который не позволяет гармонизировать одновременное применение однородных налогов. Так, во всех странах налогообложение доходов граждан и предприятий объединено в общую систему, с применением единых норм, правил и стандартов, а у нас статьи по НДФЛ и по налогу на прибыль в Налоговом кодексе никак между собой не связаны.
Во всех странах общими нормами регулируется и применение так называемых «косвенных налогов», что позволяет устранять из них двойное и избыточное налогообложение, а у нас действуют разные, часто противоречащие между собой, режимы НДС, акцизных налогов и таможенных пошлин. При этом у нас фактически существуют два НДС поскольку акцизы у нас применяются также по зачетной схеме.
Так, можно привести такой пример. Нефтяники при экспорте нефти облагаются экспортной таможенной пошлиной (в минус) и одновременно получают возмещение сумм НДС (в плюс). Одни и те же суммы и платят в бюджет, и получают из бюджета!
И, самое главное, для авторов наших учебников по налогам нет альтернатив! Есть у нас НДС значит, читателям не нужно ничего знать ни про налог с оборота, ни про налог с продаж. Нет у нас прогрессии в ставках НДФЛ значит, не надо ничего знать и о прогрессивном подоходном налоге! Не применяются у нас налоги на дары и наследства значит, таких налогов нет и не может быть. И так далее.
Но ведь у нас есть специальные учебники по налогам зарубежных стран? Да, есть. В одном таком учебнике, роскошно изданном в 2011 году, утверждается, что в Японии есть два налога: НДС и налог с продаж. А на самом деле это один и тот же налог!
В итоге студент, обучающийся по этим нашим учебникам, приобретает стойкое убеждение, что наша налоговая система, благоприятствующая богатым и наказывающая бедных, предоставляющая фискальные премии экспортерам сырья и освобождающая от НДС банкиров (у них, якобы, нет вообще «добавленной стоимости»), и исключающая у нас, своим общим действием, любое производительное частное предпринимательство, не связанное с торговлей, посредничеством и исполнением госзаказов, является именно тем, что нам нужно.
И далее, когда эти студенты оканчивают вузы и начинают работать и расти по службе, они уже не в состоянии воспринимать никаких альтернатив тому фискальному беспределу, который у нас сейчас еще и дополняется самым изощренным электронным контролем с стороны налоговых, таможенных органов и банковских учреждений (а последние у нас также фактически выступают представителями налоговых органов).
При этом иногда возникают самые парадоксальные ситуации. Так, решением правительства нашим банкам определено собирать налоги и перечислять их в казну США с процентных доходов американцев, получаемых в этих банках. Причем это касается и граждан других стран, включая и РФ если они признаются в США их налоговыми резидентами.
Но о встречной взаимности чтобы обязать американские банки взимать налоги (и перечислять их в нашу казну) с доходов российских граждан, получаемых ими в США никто даже и не заикается!
На самом же деле, мы видим, что наши налоговые законодатели живут в каком-то заоблачном пространстве. Они видят перед собой некоторую загадочную виртуальность и активно с ней, именно с этой виртуальностью, и работают.
А мы, напротив, живем в своей приземленной реальности. И нам мало эту нашу реальность просто обозревать или наблюдать мы от нее зависим, она нас кормит (нормально или не очень), мы по ней, по этой реальной земле, ходим, на ней же растим детей, и в нее же потом уходим. Мы не можем так же воспарить над ней, как это удается нашим депутатам-законодателям.
И все было бы хорошо, если бы их виртуальность и наша реальность могли бы существовать параллельно, не соприкасаясь. Предположим, они бы просто продолжали распродавать наши природные ресурсы и жили бы на эти доходы, а про нас бы просто забыли.
А мы бы уж как-нибудь без них ковырялись бы в своих приземленных проблемах!
Но нет, они, к нашему несчастью, не забывают про нас. Они упорно думают про нас и за нас. И они о нас очень заботятся за наши, естественно, деньги.
Но проблема в том, что налоговые законы, которые они придумывают, никак не увязываются с теми реалиями, в которых мы живём.
И это нас реально напрягает. Что с этим делать, мы не знаем. Поэтому можем пока только разве жаловаться (а куда? кому?) и просить этих небожителей обратить внимание на те чудеса, которые у нас здесь, на земле, возникают от их неустанной налогово-изобретательской деятельности.
Мы называем эти чудеса «Фискальными загадками российской жизни». Некоторые из этих чудес и загадок мы далее и перечислим.
Загадка первая. Вот у нас есть МРОТ минимальный размер заработной платы. Нам говорят, что этот МРОТ рассчитывается как прожиточный минимум для взрослого человека. Мы верим.
Но потом нам сообщают, что с этого МРОТ надо еще платить НДФЛ в размере 13%. И мы в недоумении. 13% это одна седьмая, из тридцати дней в месяце примерно четыре дня. Или один день в неделю.
И вот вопрос: этот один день в неделю наш взрослый человек не должен существовать? Он должен на этот день впадать в кому? Или как? Нет ответа!