Собственные средства отражаются в разделе Собственный капитал и представляют собой источник формирования активов из средств учредителей/участников бизнеса.
Статьи пассива располагаются по степени срочности сверху вниз, от краткосрочных к долгосрочным обязательствам, то есть чем выше в отчете статья, тем короче срок исполнения обязательства.
Краткие правила соответствия активов и пассивов
Напомним, что в балансе суммы активов и пассивов всегда совпадают.
Говоря о формировании средств (активов) с помощью источников (пассивов), следует помнить, что основные средства обладают низкой ликвидностью и используются в бизнесе в течение длительного времени, поэтому они должны финансироваться за счет долгосрочных ресурсов (долгосрочные займы, собственный капитал).
Оборотные средства, напротив, обладая высокой оборачиваемостью и окупаемостью, могут финансироваться за счет краткосрочных заемных/ привлеченных средств, которые, как правило, более доступны и более дешевы для бизнеса.
При оценке любой статьи баланса рекомендуется применять консервативный подход и следовать простому правилу:
«Активы оценивать по разумному минимуму, пассивы по разумному максимуму».
При проведении финансового анализа, все статьи баланса и то, как они соотносятся между собой, должны быть подробнейшим образом изучены и сопоставлены. Конкретные способы оценки будут описаны ниже в соответствующих главах.
3. Актив. Оборотные средства
Оборотные средства на практике также могут иметь и другие названия: оборотный капитал, краткосрочные активы, текущие активы и пр.
3.1. Касса
Статья оборотных средств Касса отражает все имеющиеся наличные денежные средства предприятия на момент составления баланса.
По определению денежные средства в наличной форме являются наиболее ликвидными средствами в любом бизнесе.
!Для многих микропредприятий наличные деньги до сих пор могут оставаться основным источником ликвидных средств.
Источники информации
Имеющиеся остатки денежных средств в наличной форме
Бухгалтерский учет: регистры счета 50
Особенности учета и финансового анализа
Кредитный специалист должен убедиться в существовании и сумме наличных денежных средств: клиент в присутствии специалиста должен пересчитать наличность.
!В балансе учитываются только те наличные денежные средства, в наличии которых можно убедиться визуально.
Кредитный специалист должен постараться выяснить, за какой период сформированы данные остатки денежных средств. Анализ соответствия имеющихся остатков наличности и реальной возможности заработать такой объем средств за данный период, позволяет выявить так называемое искусственное завышение денежных остатков, целью которого может быть повышение общей привлекательности бизнеса.
В случае составления баланса на последнюю «закрытую» отчетную дату (например, на начало текущего квартала) кредитный специалист лишен возможности визуальной перепроверки. В таком случае все наличные денежные средства должны быть подтверждены документально (например, подтверждение поступления наличных денежных средств на расчетный счет после инкассации). В противном случае их необходимо отразить в статье за балансом.
Не менее важным является понимание того, как используются клиентом денежные средства и на какие цели. Нецелевое использование денежных средств может привести к различным финансовым осложнениям в будущем.
Задача
На момент проведения финансового анализа в продуктовом магазине заемщика (в 1200) кредитным специалистом были получены следующие сведения о наличных денежных средствах:
1. В кассе находилось 5 000 рублей, деньги в присутствии кредитного специалиста пересчитаны клиентом.
2. Выручка от торговли за текущий день составила 13 000 рублей, что подтверждается промежуточным отчетом кассового аппарата. Также в течение сегодняшнего дня клиент рассчитывался с поставщиками, в общей сложности было выплачено около 10 000 рублей. Точную сумму клиент пока не подбивал.
3. Рядом с кассовым аппаратом в коробке от конфет находилось 2 000 рублей. Со слов клиента, эти деньги отложены для оплаты услуг дворника за прошлый месяц.
3. Рядом с кассовым аппаратом в коробке от конфет находилось 2 000 рублей. Со слов клиента, эти деньги отложены для оплаты услуг дворника за прошлый месяц.
4. Со слов клиента, в сейфе бухгалтерии находится 100 000 рублей для предстоящей выплаты зарплаты сотрудникам магазина. Эта сумма накопленная выручка за несколько дней работы. Бухгалтер сейчас в банке, ключи от сейфа у него.
Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье баланса «Касса»?
Решение:
1. Учитывается в полном объеме 5 000 рублей.
2. Не учитываются, так как являются доходом и затратами за период. В балансе учитываются фактические остатки денежных средств на момент анализа. Остатки, как правило, и формируются из предыдущих остатков в кассе, выручки за период за минусом затрат в том же периоде.
3. Учитывается в полном объеме 2 000 рублей. Также эта сумма должна быть отражена в пассиве баланса в статье «Задолженность по аренде, зарплате и другим текущим платежам».
4. Не учитывается, так как нет подтверждения и деньги не пересчитаны, вся сумма отражается в статье за балансом.
Ответ:
«Касса»: 5 000 +2 000 = 7 000 рублей.
«Задолженность по аренде, зарплате и другим текущим платежам»: 2 000 рублей.
«За балансом»: 100 000 рублей.
3.2. Расчетный счет
Статья оборотных средств Расчетный счет отражает денежные средства предприятия в безналичной форме, находящиеся на счетах в банках на момент анализа.
По аналогии с наличными деньгами, денежные средства в безналичной форме также являются наиболее ликвидными средствами предприятия.
Наличие остатков на расчетных счетах, а также движений по счету, напрямую указывают на степень легализации расчетов.
Источники информации
Выписки об остатках на счетах из всех обслуживающих банков на дату составления баланса
Бухгалтерский учет: регистры счетов 51, 52, 55, 57
Особенности учета и финансового анализа
Кредитный специалист должен получить документальную информацию об остатках денежных средств на расчетных и специальных счетах компании, согласно банковской выписке.
Все документы, подтверждающие остатки денежных средств на расчетных счетах, должны иметь одну дату дату составления баланса, которая либо совпадает с датой проведения финансового анализа, либо составляется на последнюю «закрытую» отчетную дату. В противном случае может получиться «перекос» при анализе данных.
Задача
На момент посещения офиса клиента (25 октября) кредитным специалистом были получены следующие сведения о расчетных счетах:
1. Выписка с расчетного счета в банке «А» на первое число текущего месяца, согласно которой, дебетовые обороты за период с начала года составили 7 500 000 рублей, кредитовые обороты за этот же период 7 800 000 рублей, остаток денежных средств на дату выписки составил 350 000 рублей.
2. Выписка с расчетного счета в банке «В», исходящий остаток на сегодня составляет 105 000 рублей.
3. Депозитный договор, оформленный на компанию в банке «А» на сумму 1 000 000 рублей, срок вклада 12 месяцев, вклад открыт в начале текущего года.
Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье баланса «Расчетный счет»?
Решение:
1. Не учитывается, так как выписка с расчетного счета не актуальна на момент проведения финансового анализа.
2. Учитывается в полной сумме 105 000 рублей, данные банковской выписки предоставлены на дату анализа.
3. Не учитывается, так как депозит не подтвержден выпиской на момент анализа. Договор не является подтверждением наличия денежных средств и мог быть закрыт досрочно. Если клиент утверждает, что сумма остатков на расчетном счете и депозите не менялась с момента предоставления прошлой выписки и договора, то данные суммы следует отразить в статье за балансом.
Ответ:
«Расчетный счет»: 105 000 рублей.
«За балансом»: 1 000 000 рублей.
3.3. Сбережения
Сбережения накопленные денежные средства предприятия для использования в бизнесе.
Источники информации
Денежные средства в сейфе предприятия
Банковские выписки с лицевого, других счетов владельцев предприятия на дату составления баланса
Депозитные договоры, открытые как на предприятие, так и на владельцев предприятия