Депозитные договоры, открытые как на предприятие, так и на владельцев предприятия
Выписки с карточных счетов, где указывается остаток денежных средств на дату составления баланса
Электронные выписки со счетов
Косвенно беседа с владельцами предприятия
Особенности учета
!В балансе отражаются только подтвержденные визуально или документально сбережения, предназначенные для дальнейшего использования в бизнесе. В противном случае суммы сбережений отражаются в статьях за балансом.
На практике ситуация, когда клиенты не хотят или не могут показать свои сбережения, возникает достаточно часто. Очень важно не создавать дополнительного напряжения и недоверия со стороны руководителей или владельцев бизнеса, тем самым сохранив степень их открытости.
Особенности финансового анализа
При анализе крупных сумм сбережений кредитным специалистам необходимо найти ответ на три основных вопроса:
Источник накопления средств
Цель или причина накопления
Период времени, за который были осуществлены накопления
Получив ответы на эти вопросы, кредитный специалист может провести перекрестную проверку достоверности полученной информации.
Существует несколько основных источников для накопления денежных средств:
поступление денежных средств от покупателей, в том числе от дебиторов
возврат займа клиенту или получение займа/кредита клиентом
продажа имущества
В дальнейшем кредитному специалисту необходимо аналитически перепроверить, действительно ли денежные средства могли быть накоплены за рассматриваемый период времени, исходя из указанных клиентом источников. Эта информация также должна быть отражена в виде комментариев к балансу.
Задача
На момент посещения бизнеса клиента кредитным специалистом были получены следующие сведения о сбережениях:
1. В сейфе клиента находилось 300 000 рублей (деньги увидены кредитным специалистом и пересчитаны клиентом), из них 100 000 рублей накопленная выручка за несколько дней и 200 000 рублей получены от продажи личного легкового автомобиля. Всю сумму на следующей неделе клиент планирует потратить на закуп товара.
2. Клиент сообщил, что имеет накопления в валюте в размере 75 000 евро, деньги отданы под проценты знакомому предпринимателю, срок возврата в течение десяти дней.
3. Супруга клиента, с его слов, имеет депозит в банке на сумму 1 млн. рублей, деньги были получены от продажи квартиры бабушки супруги и отложены на будущее. Сам клиент признался, что никогда не видел этих денег.
Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье баланса «Сбережения»?
Решение:
1. Учитывается в полной сумме 200 000 +100 000 = 300 000 рублей.
2. Не учитывается, так как нет визуального или документального подтверждения, вся сумма в рублях по курсу на дату анализа отражается за балансом.
3. Не учитывается, так как нет подтверждения, и деньги не предназначены для бизнеса.
Ответ:
«Сбережения»: 300 000 рублей.
«За балансом»: 75 000 евро в рублях по курсу на дату финансового анализа.
3.4. Дебиторская задолженность покупателей
Дебиторская задолженность покупателей это сумма, которую должны покупатели предприятию за проданные товары или оказанные услуги.
Дебиторская задолженность возникает в том случае, если товар уже продан (услуги оказаны), но деньги от покупателя еще не получены.
Рассматривая статью «Дебиторская задолженность покупателей», будем говорить о задолженностях покупателей предприятия за товар, готовую продукцию, услуги. Для упрощения обозначим все эти объекты задолженности одним словом «товары».
Источники информации
Выставленные счета, счета-фактуры, накладные
Договоры поставки товара/оказанных услуг
Бухгалтерский учет: регистры счетов 45, 62
При совершении неформальных сделок долговые расписки, прочие документы, подтверждающие задолженность покупателей
Данные управленческой отчетности
Особенности учета
!В дебиторской задолженности покупателей стоимость товаров указывается по продажным ценам.
Дебиторская задолженность покупателей имеет существенное отличие от других активных статей баланса. Это связано с тем, что визуально убедиться в наличии такого актива не представляется возможным, поэтому необходимо внимательно анализировать информацию по таким счетам.
Дебиторская задолженность покупателей имеет существенное отличие от других активных статей баланса. Это связано с тем, что визуально убедиться в наличии такого актива не представляется возможным, поэтому необходимо внимательно анализировать информацию по таким счетам.
В дебиторской задолженности покупателей могут скрываться, так называемые внутренние потоки между подразделениями группы компаний, которые формально не связаны между собой, но являются единым бизнес-организмом.
Особенности финансового анализа
Оценка дебиторской задолженности производится исходя из реальной возможности возврата долга. Следовательно, при составлении баланса необходимо учитывать только ту задолженность, которая является действующей на момент составления баланса и потенциально возвратной.
Каждую из просроченных задолженностей необходимо проанализировать по срокам возврата и с точки зрения вероятности ее погашения. В случаях, если задолженность является просроченной, а возвратность сомнительной, она не учитывается при составлении баланса и отражается за балансом с комментариями. Дебиторская задолженность может перейти в разряд просроченной в зависимости от наличия или отсутствия документально оформленных сроков ее погашения, а именно:
при наличии договора согласно условиям и срокам оплаты, указанным в договоре
при отсутствии договора в малом бизнесе, при прочих равных условиях, отсрочка платежа до 3060 дней считается нормальной
Необходимо помнить, что проблемной дебиторская задолженность становится не сама по себе, а из-за возникновения проблем с оплатой задолженности со стороны контрагента-должника. Поэтому необходимо также анализировать причины возникновения просроченной задолженности.
Особое внимание следует обращать на диверсификацию дебиторской задолженности. Концентрация долга у одного или небольшого количества покупателей в случае их неплатежеспособности может являться дополнительным риском для нормальной деятельности предприятия.
Всегда следует обращать внимание на долю дебиторской задолженности в структуре оборотных активов и валюты баланса в целом. В случаях, когда доля дебиторской задолженности превышает 30% оборотных средств, необходимо дать подробные комментарии о причинах возникновения такого соотношения.
Задача
На момент посещения бизнеса клиента кредитным специалистом были получены следующие сведения о дебиторской задолженности покупателей.
Общая сумма дебиторской задолженности составляет 1 000 000 рублей, всего десять дебиторов.
1. Имеется один крупный оптовый покупатель, на его долю приходится 60% всей дебиторской задолженности, продажи этому покупателю осуществляются еженедельно, при этом оплата, согласно договору, происходит 2 раза в месяц.
2. С двумя постоянными покупателями заключены договоры, согласно которым максимальная сумма задолженности за товар может быть не более 100 000 рублей на срок до 7 дней. Оба покупателя на момент проведения финансового анализа имели максимально возможную задолженность, последняя поставка для них была три недели назад.
3. На 100 000 рублей был отгружен товар на собственную торговую точку на рынке, точка оформлена на ИП клиента, оплата за товар по бухгалтерии еще не проведена.
4. Оставшиеся дебиторы являются постоянными покупателями, закупаются на небольшие суммы, договоры не заключены, платят все в разные сроки, со слов клиента просроченных задолженностей нет.
Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье «Дебиторская задолженность покупателей»?
Решение:
1. Учитывается в полной сумме 600 000 рублей. Желательно подробное изучение дебитора, так как он является крупным.
2. Не учитывается, так как согласно договорам дебиторская задолженность просрочена на две недели. Вся сумма отражается за балансом с комментариями о причинах просрочки оплаты.
3. Не учитывается, так как это задолженность между связанными компаниями. Исключение двойного учета.
4. Учитывается в полной сумме 100 000 рублей. Необходима выборочная сверка отгрузочных документов и платежной истории дебиторов.
Ответ:
«Дебиторская задолженность покупателей»: 600 000 +100 000 = 700 000 рублей.
«За балансом»: 200 000 рублей
Задача
На момент посещения бизнеса клиента 01.11.2016г. кредитным специалистом были получены следующие сведения о дебиторской задолженности покупателей согласно заключенным договорам: