Основы бухгалтерского учета и финансовый анализ малого бизнеса
Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов
Олег Иванов
© Олег Иванов, 2022
Учебная платформа «Технология кредитования малого бизнеса онлайн» www.tkmb-online.ru
На платформе представлен онлайн-курс методике ЕБРР в формате видеоуроков, где собраны все нюансы финансового анализа МСБ: от алгоритма сбора данных и формирования аналитических отчетов до структурирования кредитных сделок и принятия решения по кредитам.
В каждом видеоуроке:
описание финансовых инструментов и подробное объяснение, как их применять;
где брать информацию для формирования отчетов, особенности её использования для финансового анализа;
задачи для тренировки на основе реальных рабочих ситуаций;
тестовые задания;
дополнительные материалы: рабочие тетради, документы с формами и формулами, которые вы узнаете на уроке и другие.
Для тех, кто привык учиться более традиционно, обновили интерактивные учебники. В полный курс входит 8 учебников, которые помогают освоить методику ЕБРР от азов до профессионального уровня. К каждой теме прилагаются практические задания из реальной работы кредитных специалистов. Можно выбрать, как полный курс, так и отдельные учебники, чтобы изучить конкретную тему.
Приглашаем изучите методику ЕБРР на платформе «ТКМБ-онлайн» с нуля до профессионального уровня и стать экспертом в сфере кредитования малого и среднего бизнеса.
Часть I «Основы бухгалтерского учета в организациях»
1.1. Основы бухгалтерского учета
«Бухгалтерский учет стоит выше всех наук и искусств, ибо все нуждаются в нем, а он ни в ком не нуждается; без бухгалтерского учета мир был бы неуправляем и люди не смогли понимать друг друга».
Испанский специалист Б. Солозано, 1603 г.Бухгалтерия (от нем. «buch» книга, «halten» держать) общепринятая система сбора информации о состоянии имущества, способ его учёта и записи всех производимых с ним операций.
На гербе бухгалтеров изображены солнце, весы и кривая Бернулли, и начертан девиз: «Наука, добросовестность, независимость». Солнце символизирует освещение финансово-хозяйственной деятельности, весы баланс, а кривая Бернулли символ того, что учет, возникнув однажды, будет существовать вечно.
История бухгалтерского учета
Бухгалтерия берёт свое начало в далёкой древности и развивается вместе с человечеством. Без нее не обходятся в Древней Греции, широко используют в Древнем Риме, она тесно вплетается в историю Восточных цивилизаций.
Бухгалтерия стала стремительно развиваться в Средние века. В ХIII веке появляется система двойной бухгалтерии, которая была подробно описана в книгах знаменитых итальянцев Бенедетто Котрульи («О торговле и современном купце», 1458 г.) и Луки Пачоли («О счетах и записях», 1494 год).
Итальянская система двойной записи постепенно завоевала весь мир и сделала бухгалтерский учёт стройной и чёткой наукой, близкой к той, что мы видим сейчас.
Пользователи учетной информации
В современном мире данные бухгалтерского учета в своей работе используют разные группы пользователей:
Руководство фирмы принимает управленческие решения на основе учетной информации, планирует товарные и денежные потоки, контролирует затраты фирмы.
Инвесторы в зависимости от полученных учетных данных определяют, стоит ли им вкладывать денежные средства в компанию, а также покупать, хранить или продавать акции фирмы.
Банки и кредиторы оценивают степень риска и целесообразность предоставления займов компании.
Поставщики определяют способность фирмы своевременно оплатить счета.
Государственные органы регулируют деятельность предприятия через налогообложение или выделение бюджетных средств в виде дотаций, субсидий и грантов. Важным также является сбор показателей для государственной статистики.
Виды учета
У каждой группы пользователей есть свои требования к содержанию и построению финансовой информации. В связи с этим существует три вида учета информации:
Бухгалтерский
Налоговый
Управленческий
Задачи бухгалтерского учета
Основными задачами бухгалтерского учета являются следующие:
формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля над соблюдением законодательства РФ
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости
1.2. Объекты бухгалтерского учета
В бухгалтерском учете выделяют несколько групп объектов:
Активы
Обязательства
Факты хозяйственной жизни.
В бухгалтерском балансе активы находят отражение в одноименной части баланса, обязательства в пассиве, а факты хозяйственной жизни в отчете о финансовых результатах и в отчете о движении денежных средств.
Внеоборотные активы
Нематериальные активы
К нематериальным активам (НМА) относятся:
исключительные права на изобретения, промышленные образцы, программное обеспечение и базы данных, товарные знаки, селекционные достижения
деловая репутация фирмы
расходы на завершенные научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, если использование результатов принесет фирме экономическую прибыль в будущем
Особенности отражения НМА в бухгалтерском учете.
По счетам бухгалтерского учета указывается первоначальная стоимость НМА. А в бухгалтерском балансе НМА отражаются по остаточной стоимости, т.е. по первоначальной стоимости за вычетом начисленной амортизации. НМА учитывается, если он:
не имеет материально-вещественной формы;
предназначен для использования в течение более 12 месяцев;
не предназначен для перепродажи;
может быть отделен от другого имущества;
используется в производстве или необходим для управленческих нужд фирмы;
способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
принадлежит компании на основании патентов, свидетельств и т. д.
Основные средства
К основным средствам относятся
Здания/Сооружения;
Земельные участки;
Автотранспорт;
Оборудование и т.д.,
которые:
предназначены для использования в производстве и необходимы для управленческих нужд фирмы;
используются более 12 месяцев;
компания не будет перепродавать;
будут приносить экономическую выгоду фирме в будущем.
Особенности отражения основных средств в бухгалтерском учете.
По счетам бухгалтерского учета указывается первоначальная стоимость основных средств. В бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.
Имущество стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, не включается в состав основных средств, независимо от его срока службы (кроме сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным средствам, независимо от их стоимости). Данное имущество списывается на материальные расходы. Инструмент и спецодежда сроком службы менее 12 месяцев отражаются в составе материалов.
Незавершенное строительство
В статье «Незавершенном строительстве» отражаются затраты:
на покупку основных средств, которые не введены в эксплуатацию по состоянию на балансовую дату
на приобретение НМА, еще не принятых к учету
на покупку оборудования, требующего монтажа
по незаконченному капитальному строительству
на законченные объекты капитального строительства, которые не прошли государственную регистрацию
Особенности отражения объектов незавершенного строительства в бухгалтерском учете
В статью баланса включаются все расходы, затраченные на строительство (стоимость строительных материалов, амортизация основных средств, используемых для строительства, заработная плата рабочих).
Оборотные активы