Оборотные активы
Запасы
В бухгалтерском учете к запасам относятся:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция, товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Сырье
Материалы
Полуфабрикаты
Топливо
Запасные части
Инвентарь
Тара и т. д.
Особенности отражения сырья/материалов в бухгалтерском учете
Оборотные активы учитываются по первоначальной стоимости, в которую включаются все расходы фирмы, связанные с их приобретением:
Суммы, уплаченные поставщикам (за исключением НДС, подлежащего вычету);
Транспортные расходы по доставке сырья и материалов на склад фирмы, которые оплачиваются дополнительно к их стоимости;
Таможенные пошлины, уплаченные при ввозе сырья и материалов;
Услуги посредников, задействованных при приобретении сырья и материалов и т. д.
2. Затраты в незавершенном производстве
Продукция, не прошедшая всех стадий обработки, и работы, по каким-то причинам не принятые заказчиком, называются незавершенным производством, а затраты по ним затратами в незавершенном производстве.
Особенности отражения в бухгалтерском учете
Незавершенное производство оценивается по фактически произведенным затратам. В незавершенное производство не включается стоимость материалов и полуфабрикатов, еще не подвергшихся обработке.
3. Готовая продукция, товары для перепродажи
Готовая продукция является частью товарно-материальных запасов, предназначенных для продажи, и представляет собой конечный результат производственного цикла.
Товары это часть товарно-материальных запасов, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц для дальнейшей перепродажи.
Особенности отражения готовой продукции/товаров в бухгалтерском учете
Готовая продукция и товары для перепродажи учитываются по фактической себестоимости.
4. Товары отгруженные
В балансе указывается стоимость товаров, отгруженных:
по договорам с особым переходом права собственности (например, после оплаты товаров), если условие договора еще не выполнено;
по посредническим договорам (договору комиссии, поручения или агентскому соглашению) до продажи товаров конечному покупателю;
по товарообменным операциям, если встречная поставка не произведена.
Особенности отражения в бухгалтерском учете
Стоимость таких товаров учитывается в балансе по фактической себестоимости.
5. Расходы будущих периодов
В зависимости от применяемой учетной политики к расходам будущих периодов можно отнести:
расходы на ремонт основных средств, если они производятся неравномерно в течение года;
подготовительные работы в сезонных отраслях промышленности;
покупка бухгалтерских и иных аналогичных программ;
некоторые виды страхования;
лицензии для осуществления определенного вида деятельности;
сертификация продукции и т. д.
Особенности отражения в бухгалтерском учете
В балансе отражаются затраты, понесенные фирмой в отчетном периоде, но фактически относящиеся к будущим периодам. Перечисление денег в качестве аванса поставщикам расходом будущих периодов не признается и отражается в разделе баланса «Дебиторы». Кроме раздела «Запасы» расходы будущих периодов также могут отражаться и по другим строкам.
Дебиторская задолженность
В состав дебиторской задолженности включается:
Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные им товары (работы, услуги);
Авансы, выданные поставщикам;
Задолженность подотчетных лиц по выданным им авансам;
Задолженность бюджета и внебюджетных фондов перед предприятием в случае излишней уплаты (переплаты) налогов и платежей в бюджет или фонды.
Денежные средства
В статье «Денежные средства» учитываются:
Наличные деньги и денежные документы в кассе;
Денежные средства на расчетных счетах в банке;
Денежные средства на валютных счетах;
Денежные средства на валютных счетах;
Прочие денежные средства (например, на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.)
Особенности отражения в бухгалтерском учете
Средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления баланса.
Капитал
Уставный капитал
Уставный капитал это доля собственников в активах фирмы, равная сумме их взносов.
Особенности отражения в бухгалтерском учете
Величина уставного капитала может по решению учредителей увеличиваться или уменьшаться в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах. При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательством. Вкладами в уставный капитал могут быть денежные средства, внеоборотные активы, запасы, ценные бумаги и другие активы.
Нераспределенная прибыль
Нераспределенная прибыль представляет собой чистую прибыль после налогообложения, которая может быть использована на выплату дивидендов учредителям организации, формирование резервного капитала, погашение убытков прошлых лет и на другие цели.
Особенности отражения в бухгалтерском учете
Решение о распределении прибыли принимают собственники организации общим собранием акционеров (в АО или ПАО) или собранием участников (в ООО).
Обязательства
Долгосрочные обязательства
В статье баланса «Долгосрочные обязательства» отражают кредиты, займы, а также отсроченные налоговые и прочие обязательства со сроками, оставшимися до их погашения, более 12 месяцев с отчетной даты. Под кредитами понимаются кредиты банков, а под займами займы, взятые в небанковских организациях и у частных лиц.
Особенности отражения в бухгалтерском учете
Кредиты и займы отражаются в балансе вместе с начисленными по ним процентами.
Краткосрочные обязательства
В бухгалтерском учете к краткосрочным обязательствам относятся:
Заемные средства
Кредиторская задолженность
1. Заемные средства
В данной статье баланса отражают заемные средства со сроком, оставшимся до их погашения, менее 12 месяцев с отчетной даты.
Особенности отражения в бухгалтерском учете
Краткосрочные кредиты и займы отражаются в балансе по правилам, аналогичным для долгосрочных займов и кредитов.
2. Кредиторская задолженность
В этом разделе отражается:
задолженность перед поставщиками и подрядчиками
задолженность перед персоналом по начисленной, но не выданной заработной плате
задолженность по налогам и сборам по всем видам налоговых платежей
другая задолженность, в том числе перед подотчетными лицами
1.3. Форма бухгалтерского баланса
Особенностью структуры баланса является расположение разделов в строго определенной последовательности по степени возрастания ликвидности: от наименее ликвидных средств (основные средства, НМА и т.д.) к наиболее ликвидным (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства).
Упрощенная форма бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:
1.4. Счета и операции на счетах бухгалтерского учета
Счета бухгалтерского учета
В бухгалтерском учете все активы, капитал и обязательства отражаются на счетах, которые имеют форму двусторонней таблицы. Левая часть счета называется дебетом, правая кредитом.
Каждый счет напоминает баланс в миниатюре. Дебет соответствует активу, а кредит пассиву баланса. Счета, на которых учитываются внеоборотные и оборотные активы, называются активными. Счета, на которых учитываются капитал и обязательства, называются пассивными.
Пример отражения операций на счете:
Операции на активных счетах
Для активных счетов дебет счета означает его увеличение, а кредит уменьшение. Сальдо на конец периода всегда дебетовое.