В целях налогообложения расходы на производство продукции должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов и составят:
37 000 40 = 36 960 тыс. руб.
Прибыль будет равна:
55 000 36 960 = 18 040 тыс. руб.
2. Финансовый результат от реализации транспортных средств определяется в соответствии со ст. 268, 323 НК РФ. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) рассчитывается как разница между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.
Результат от реализации автомобиля:
350 (440 132) = 42 тыс. руб.
Полученная прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором имущество было реализовано.
3. Рассчитаем налоговую базу по прибыли с учетом результатов от реализации транспортных средств. Она будет равна:
18 040 + 42 = 18 082 тыс. руб.
4. Исчислим налог на прибыль. Налоговая ставка установлена в размере 20 %. Налог на прибыль равен:
18 082 × 20 %: 100 % = 3616,4 тыс. руб.
5. В соответствии со ст. 284 НК, 2 процента налоговой ставки зачисляется в федеральный бюджет, а 18 процентов в бюджеты субъектов РФ.
Таким образом, в федеральный бюджет 18 082 000 × 2 %: :100 % = 361 640 руб.; в региональный 18 082 000 × 18 %: 100 % = 3 254 760 руб.