б) не уменьшают налогооблагаемую прибыль;
в) уменьшают налогооблагаемую прибыль равными долями в течение срока, оставшегося до конца налогового периода, в котором произошла реализация;
г) уменьшают налогооблагаемую прибыль равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации.
24. При исчислении налоговой базы не учитываются доходы:
а) от посреднической деятельности;
б) от игорного бизнеса;
в) от комиссионной деятельности;
г) при переуступке права требования.
25. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются
а) исходя из цены сделки;
б) по рыночным ценам;
в) исходя из рыночной цены сделки;
г) исходя из цены сделки или рыночной цены в зависимости от положений учетной политики.
26. Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль, подлежащий зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ по месту нахождения этих подразделений
а) пропорционально объемам выручки от реализации продукции (работ, услуг);
б) исходя из выручки и сметы затрат по каждому подразделению;
в) пропорционально среднесписочной численности (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества;
г) пропорционально остаточной стоимости амортизируемого имущества.
27. Признание доходов и расходов по методу начисления происходит а) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место;
б) в том отчетном (налоговом) периоде, когда они имели место и была произведена оплата;
в) в том отчетном (налоговом) периоде, когда произведена оплата;
г) на ту дату, которая дополнительно установлена законодательными актами регионов.
28. Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал
а) 3 млн. руб.;
б) 5 млн. руб.;
в) 1 млн. руб.;
г) от 3 млн. руб. до 5 млн. руб.
29. Налоговая база уменьшается на суммы убытков предыдущих периодов в размере
а) фактически понесенных убытков, но не более 50 % облагаемой базы текущего года;
б) фактически понесенных убытков;
в) фактически понесенных убытков, но не более 30 % налоговой базы каждого отчетного (налогового) периода;
г) фактически понесенных убытков, но не более 30 % налоговой базы, исчисленной за налоговый период.
30. По налогу на прибыль установлены следующие ставки в зависимости от вида дохода:
а) 24 %, 20 %, 15 %, 10 %, 6 %, 0 %;
б) 24 %, 18 %, 15 %, 0 %;
в) 24 %, 20 %, 15 %, 5 %;
г) 20 %, 9 %, 15 %, 10 %, 0 %.
31. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается
а) месяц;
б) квартал;
в) календарный год;
г) календарный год или иной период времени, установленный законодательными актами региональных органов власти.
32. Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать
а) все организации;
б) все организации, кроме бюджетных учреждений и организаций, не перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей;
в) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации товаров (работ, услуг) не превысил в среднем 1 млн. руб. за каждый квартал;
г) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации товаров (работ, услуг) не превысил в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал.
33. Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, имеют право уплачивать
а) все организации;
б) организации, у которых выручка от реализации превышает 15 млн. руб.;
в) организации, имеющие обособленные подразделения;
г) иностранные организации, имеющие постоянное представительство на территории Российской Федерации.
34. Сумму налога на прибыль исчисляет
а) организация самостоятельно как произведение ставки налога и налоговой базы;
б) налоговый агент;
в) организация самостоятельно, или налоговый агент в зависимости от объемов реализации товаров (работ, услуг);
г) организация самостоятельно только по окончании налогового периода.
35. Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль уплачиваются в бюджет
а) до 10-го числа каждого месяца;
б) до 15-го числа каждого месяца;
в) до 28-го числа каждого месяца;
г) в сроки, устанавливаемые законодательными актами региональных органов власти.
36. Не включаются в доходы банка
а) доходы от операций с иностранной валютой;
б) суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в уплату уставного капитала;
в) доходы в виде комиссионных сборов при проведении операций с валютными ценностями;
г) доходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней.
37. Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг относят на расходы в целях налогообложения
а) все налогоплательщики;
б) только профессиональные участники рынка ценных бумаг;
в) только профессиональные участники рынка ценных бумаг, определяющие доходы и расходы по методу начислений;
г) только профессиональные участники рынка ценных бумаг, определяющие доходы и расходы по кассовому методу.
38. При исчислении прибыли иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство, должна учитывать
а) издержки и доходы, за которые она несет ответственность, как на территории Российской Федерации, так и за границей;
б) издержки и доходы, за которые она несет ответственность, на территории Российской Федерации;
в) издержки, понесенные на территории Российской Федерации, и доходы, полученные на территории Российской Федерации и за границей;
г) издержки и доходы, за которые она несет ответственность, как на территории Российской Федерации, так и за границей, но при условии действия принципа устранения двойного налогообложения.
39. Суммы доходов иностранных организаций от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок облагаются налогом на прибыль по ставке
а) 6 %;
б) 10 %;
в) 15 %;
г) 10 или 15 % в зависимости от объемов реализации.
40. Налоговый учет это
а) система обобщения данных для определения налоговой базы на основе данных первичных документов;
б) сбор информации, предоставляемой по требованию налоговых органов;
в) сбор и обработка информации по налогообложению по требованию руководителей организации;
г) сбор и обработка информации по налогообложению по установленным формам для представления их в органы статистики.
41. Организации ведут налоговый учет
а) в обязательном порядке;
б) если это предусмотрено их учетной политикой;
в) по согласованию с налоговыми органами;
г) в добровольном порядке, но обязаны представлять по требованию работников налоговых органов документы, разъясняющие формирование налогооблагаемой базы.
42. Подтверждением данных налогового учета являются следующие группы документов:
а) первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, Главная книга;
б) первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы;
в) первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, книги покупок и продаж;
г) аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы, Главная книга, декларация, представленная в налоговые органы.
1. Исходные данные.
1. Учетной политикой ООО «Хлебороб» предусмотрено определение выручки от реализации методом начислений. Все стоимостные показатели установлены без учета косвенных налогов. Организация относится к сфере материального производства. На последнюю отчетную дату полностью израсходована амортизация на капитальные вложения. В данном регионе установлена предельная ставка налога на прибыль.
2. Поступило на расчетный счет за реализованную в предыдущем квартале продукцию 1 870 тыс. руб. Полная себестоимость реализованной в предыдущем квартале продукции 1 700 тыс. руб.
3. Отгружено продукции в текущем квартале на сумму 2 550 тыс. руб. Полная себестоимость отгруженной в текущем квартале продукции 1 400 тыс. руб.
10. Получена в текущем квартале безвозмездная финансовая помощь в сумме 300 тыс. руб. от единственного учредителя.
11. Профинансировано капитальных вложений в основные средства 1 000 тыс. руб. (основное средство относится к пятой амортизационной группе).
12. Перечислено на НИОКР 250 тыс. руб.
Задание. Рассчитайте налог на прибыль за текущий квартал.
Решение .
Поскольку нужно рассчитать налог на прибыль за текущий квартал все расходы и доходы берем за текущий квартал.
Рассчитаем налог на прибыль (НП) за текущий квартал:
НП = (2 550 тыс. руб. 1 400 тыс. руб. 300 тыс. руб. 250 тыс. руб.) × 20 % = 120 тыс. руб.
Ответ: 120 тыс. руб.
2. Исходные данные. Организация за год реализовала продукции на 64 900 тыс. руб. (с учетом НДС по ставке 18 %). Расходы на производство продукции составили 37 000 тыс. руб. (без НДС), в том числе расходы на приобретение призов для победителей в рекламной кампании 590 тыс. руб. Кроме того, был реализован автомобиль по цене 350 000 руб., первоначальная стоимость 440 тыс. руб., сумма амортизационных отчислений 132 тыс. руб., срок эксплуатации три года, срок полезного использования 10 лет.
Задание. Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в федеральный и региональный бюджеты.
Решение .
1. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).
Определим доход организации за налоговый период. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, в нашем случае НДС.
В соответствии со ст. 164 п. 4 для определения НДС в выручке применяется расчетная налоговая ставка, в нашем случае 18/118.
Определим сумму НДС в выручке:
64 900 × 18/118 = 9900 тыс. руб.
Выручка за минусом НДС:
64 900 9900 = 55 000 тыс. руб.
Следовательно, доход от реализации равен 55 000 тыс. руб.
Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах норм, утвержденных Правительством РФ или предусмотренных налоговым законодательством (ст. 264 НК РФ), в том числе суточные по командировкам и расходы на приобретение призов во время рекламной кампании. По условию задачи фактические расходы на приобретение этих призов составили 590 000 руб., а, в соответствии с положением п. 4 ст. 264 НК РФ они не должны превышать 1 % выручки от реализации. Выручка равна 55 000 тыс. руб., нормируемая величина расходов на рекламу составит 550 тыс. руб. (55 000 × 1 %: 100 %), сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях налогообложения, составят 40 тыс. руб. (590 550).