в свободных (особых) экономических зонах;
в закрытых административно-территориальных образованиях;
в виде договоров концессии и соглашений о разделе продукции;
субъектов малого предпринимательства;
в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Нас интересуют две последние системы.
Еще до регистрации предприятия участникам следует выбрать наиболее щадящую систему налогообложения своей деятельности. Такой шаг диктуется следующим: если выбрана упрощенная (специальная) система налогообложения, то при подаче документов на регистрацию одновременно в регистрирующий орган следует представить заявление о переходе на «упрощенку». Если этого не сделать, то считается, что регистрируемая организация автоматически использует общий режим налогообложения.
в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Нас интересуют две последние системы.
Еще до регистрации предприятия участникам следует выбрать наиболее щадящую систему налогообложения своей деятельности. Такой шаг диктуется следующим: если выбрана упрощенная (специальная) система налогообложения, то при подаче документов на регистрацию одновременно в регистрирующий орган следует представить заявление о переходе на «упрощенку». Если этого не сделать, то считается, что регистрируемая организация автоматически использует общий режим налогообложения.
Суть упрощенной системы налогообложения заключается в замене ряда налогов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.
Следует помнить, что до окончания налогового периода обратный переход на общий режим налогообложения невозможен. А после перехода на общий режим налогообложения возврат на упрощенную систему налогообложения возможен только по прошествии двух календарных лет.
При применении упрощенной системы налогообложения объектами налогообложения являются:
1) доходы (облагаются по налоговой ставке 6%);
2) доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по налоговой ставке 15%).
Не будем далее углубляться в тонкости налогообложения, выходящие за рамки этой книги, а остановимся на главном правильном выборе налогового режима.
Правильный выбор системы налогообложения напрямую зависит от уровня предполагаемой рентабельности (прибыльности) будущей организации и относительного к доходам совокупного размера фонда оплаты труда.
Рентабельность будущей организации следует исчислять как отношение разницы между доходами и расходами к доходам, умноженной на 100%.
Суть такова. Чем выше рентабельность и чем ниже отношение заработной платы к доходам, тем предпочтительнее использовать в качестве объекта налогообложения доходы (налоговая ставка 6%).
При рентабельности ниже 20% предпочтительнее использовать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%).
При рентабельности между 20 и 40% выбор существенно зависит от величины фонда оплаты труда: чем выше его относительное значение в доходах, тем предпочтительнее делать выбор в пользу второго объекта налогообложения.
Частным предпринимателям, не имеющих работников, работающих «по найму», и оказывающим какие-либо услуги можно порекомендовать использовать упрощенную систему налогообложения со ставкой 6%.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности действует в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
оказание бытовых услуг (ремонт обуви, одежды, услуги парикмахерских, химчисток и др.);
оказание ветеринарных услуг;
оказание услуг автосервиса;
розничная торговля и общественное питание в залах площадью менее 150 квадратных метров;
автотранспортные перевозки, осуществляемые менее чем 20 автомобилями;
другие законодательно нормированные услуги.
Уплата единого налога предусматривает замену большинства налогов, уплачиваемых организацией (предпринимателем) при использовании общего режима налогообложения.
Единый налог вводится законами субъектов Российской Федерации на их территории, поэтому в разных регионах страны он различен.
Таким образом, грамотный выбор системы налогообложения, равно как и вида хозяйственной деятельности, позволит сделать правильный шаг на пути к успеху и процветанию!
2. Этапы регистрации организации
2.1. Общие положения
Как отмечалось ранее, только после государственной регистрации организация приобретает статус юридического лица. С 1 января 2002 г. регистрацию юридических лиц в Российской Федерации осуществляет Федеральная налоговая служба (Федеральный закон от 08.08.2001 129-ФЗ) по принципу «одного окна». Теоретически это должно означать следующее: регистрирующий орган (ИФНС) берет на себя все хлопоты по постановке регистрируемого предприятия на учет во всех требуемых регистрах и реестрах. На практике же полный комплект необходимых документов можно получить в лучшем случае через месяц. Проблема правильной регистрации организации перешла из плоскости подачи учредительных документов в плоскость документального подтверждения факта постановки на учет во всех внебюджетных фондах.
Собственно процедура (в том числе порядок и сроки) государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей определена действующим законодательством (см. Федеральный закон от 08.08.2001 129-ФЗ). Причем государственная регистрация должна производиться по месту нахождения организации (ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 129-ФЗ).
Под местом нахождения организации подразумевается адрес постоянного пребывания ее исполнительного органа (или лица), который может действовать от имени организации без доверенности (что это за орган, каковы его полномочия и где конкретно он расположен, должно быть указано в уставе организации). Этот же адрес указывается в заявлении о государственной регистрации юридического лица. Он заносится регистрирующим органом во все регистры, он же будет фигурировать в соответствующих свидетельствах, а в дальнейшем в лицензиях, сертификатах, разрешениях, деловой переписке и договорах.
Именно на этот адрес будет приходить вся официальная и прочая деловая корреспонденция, относящаяся к деятельности организации.
2.2. Проведение общего собрания
Общее собрание, проводимое в процессе регистрации организации, это фактический или формальный способ реализовать право учредителей на создание новой организации.
Каким будет этот способ формальным или фактическим, зависит исключительно от будущих участников организации: они соберутся, чтобы договориться о принципах функционирования своей фирмы или чтобы только подписать заранее подготовленные документы.
Есть ли необходимость арендовать для этого актовый зал решать будущим участникам. Но, основываясь на многолетних наблюдениях, можно сделать однозначный вывод: общее собрание следует проводить фактически . И не только проводить его, а серьезно к нему фактически
Факт проведения общего собрания закрепляется в протоколе, который должен иметь номер, содержать дату проведения собрания, повестку дня и перечень присутствующих участников, образующих необходимый по законодательству кворум; включать вопросы голосования (например, «О фирменном наименовании предприятия», «О целях создания предприятия», «О составе участников предприятия, его организационно-правовой форме», «Об избрании генерального директора»), а также его результаты по каждому из вопросов (например, «Решение принято единогласно» или «Решение принято большинством голосов, против »).
Отметим, что все решения должны приниматься в соответствии с требованиями законодательства, что и следует фиксировать в протоколе.
Для успешной и долгой жизни организации грамотно подготовленное и проведенное общее собрание играет ничуть не меньшую роль, чем собственно процесс регистрации.
Если говорить вообще, то на общем собрании должны быть решены все ключевые вопросы функционирования будущей организации и, что немаловажно, установлены правила прекращения ее деятельности, смены участников, определения фактического размера их долей или стоимости акций, паев, взносов и т.д.
На общем собрании следует принять принципиальные решения по таким вопросам:
полное и краткое название организации;
ее организационно-правовая форма;
виды деятельности организации;
ее учредители (участники);
кто может быть ее участниками в дальнейшем;
права и обязанности участников;
адрес регистрации организации (место ее нахождения);
наличие обособленных подразделений и филиалов;
размер уставного капитала;
распределение уставного капитала между участниками;
источники и сроки формирования уставного капитала;
способы и источники формирования имущества организации;
основные виды деятельности организации;
частота распределения прибыли организации;
источники компенсации убытков;
порядок ведения бухгалтерского учета, порядок назначения главного бухгалтера, аудитора, ревизора;
структура и порядок формирования исполнительных органов организации;
название, численный и персональный состав, полномочия и срок избрания единоличного исполнительного органа, действующего от имени организации без доверенности;
порядок приема новых участников, выхода и исключения участников из организации;
порядок приема новых участников, выхода и исключения участников из организации;
правила определения фактического размера доли участника;
порядок рассмотрения споров;
порядок ликвидации и реорганизации организации;
способы хранения документации;
другие вопросы, требующие обсуждения.
Обычно большинство этих вопросов обсуждается, а решения по ним принимаются участниками задолго до проведения общего собрания. Главное, чтобы все принятые решения соответствовали действующему законодательству Гражданскому кодексу Российской Федерации, законам об ООО, АО, регистрации.
Ключевым вопросом общего собрания, к которому ни один его участник не подходит формально, является вопрос выбора названия будущей организации, которое будет фигурировать во всех ее документах. Без красивого, звучного, устраивающего всех участников названия организация может стать безликой, одной из многих. Впоследствии будет тяжело формировать ее имидж, проводить рекламные кампании, делать «заметной» среди конкурентов и отличной от них. Несмотря на то что сегодня (в отличие от предшествующих лет) государственные органы не требуют индивидуализации названия и не проводят проверку его неповторяемости, проблема выбора не упростилась!