Если повышение заработной платы произошло после расчетного периода, но до дня ухода работника в отпуск, то повышается средний заработок работника за расчетный период.
Пример
Работнику с 5 июня 2005 г. предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
Оклад работника – 5000 руб. С 1 июня 2005 г. оклад работника повышен до 6000 руб. (т. е. на коэффициент 1,2).
Определим сумму отпускных работника:
1. (5000 руб. + 5000 руб. + 5000 руб.) / 3 / 29,6 × 28 к. д. = 4729,73 руб.
2. 4729,73 руб. × 1,2 = 5675,68 руб.
Если повышение заработной платы произошло в период отпуска работника, повышается только часть среднего заработка – с даты повышения заработной платы до окончания отпуска.
Пример
Работнику предоставлен отпуск с 1 июня по 29 июня 2005 г. продолжительностью 28 календарных дней.
Оклад работника – 5000 руб.
Определим средний дневной заработок работника:
(5000 руб. + 5000 руб. + 5000 руб.) / 3 / 29,6 = 168,92 руб.
Средний заработок, сохраняемый на время отпуска, составит:
168,92 руб. × 28 к. д. = 4729,76 руб.
С 15 июня оклад работника был увеличен до 6000 руб. (т. е. на коэффициент 1,2).
В этом случае повысить нужно лишь ту часть среднего заработка, которая приходится на период с 15 июня по 29 июня, т. е. за 15 календарных дней.
Сумма отпускных, причитающая работнику за 14 календарных дней, составит:
168,92 руб. × 14 к. д. = 2364,88 руб.
Сумма отпускных, причитающаяся работнику за 15 календарных дней после повышения заработной платы, составит:
168,92 руб. × 15 к. д. × 1,2 = 3040,56 руб.
Общая сумма отпускных, которая должна быть выплачена работнику, составит:
2364,88 руб. + 3040,56 руб. = 5405,44 руб.
10.4. Выплата выходных пособий
Согласно ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Отдельным категориям лиц законодательством установлены дополнительные гарантии.
Например, в соответствии со ст. 318 ТК РФ за лицами, уволенными из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации, сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев (с учетом месячного выходного пособия).
Особый порядок выплаты среднего заработка при увольнении установлен также для государственных служащих. В соответствии с п. 2 ст. 16 Федерального закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" при увольнении в связи с ликвидацией государственного органа или сокращении штата государственному служащему выплачивается средний заработок по ранее занимаемой должности в течение трех месяцев (без зачета выходного пособия).
При сокращении численности или штата работников организации преимущественное право на оставление на работе предоставляется работникам с более высокой производительностью труда и квалификацией.
При равной производительности труда и квалификации предпочтение в оставлении на работе отдается:
1) семейным – при наличии двух или более иждивенцев (нетрудоспособных членов семьи, находящихся на полном содержании работника или получающих от него помощь, которая является для них постоянным и основным источником средств к существованию);
2) лицам, в семье которых нет других работников с самостоятельным заработком; работникам, получившим в данной организации трудовое увечье или профессиональное заболевание;
3) инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий по защите Отечества; работникам, повышающим свою квалификацию по направлению работодателя без отрыва от работы.
Коллективным договором могут предусматриваться другие категории работников организации, пользующиеся преимущественным правом на оставление на работе при равной производительности труда и квалификации.
При проведении мероприятий по сокращению численности или штата работников организации работодатель обязан предложить работнику другую имеющуюся работу (вакантную должность) в той же организации, соответствующую квалификации работника.
О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются работодателем персонально и под расписку не менее чем за два месяца до увольнения.
Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка (ст. 180 ТК РФ).
В случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника организации новый собственник обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника.
Обратите внимание. Выходное пособие выплачивается уволенным работникам (при наличии предусмотренных ТК РФ обстоятельств) независимо от последующего трудоустройства, в то время как средняя заработная плата сохраняется за работником только на период трудоустройства.
Выплата среднего заработка на период трудоустройства производится после окончания месяца, в течение которого работник не был трудоустроен, и после представления им соответствующих документов. Таким документом может служить трудовая книжка. А для получения среднего заработка за третий месяц работник должен представить, помимо трудовой книжки, справку из органа службы занятости населения о том, что он в двухнедельный срок после увольнения обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Выходное пособие выплачивается работнику в день увольнения. Поэтому расчетным периодом в данном случае будут являться 12 месяцев, предшествующие увольнению.
Размер выходного пособия определяется на основе среднемесячного заработка работника. Подробно порядок расчета среднемесячного заработка был рассмотрен в разделе 8 "Гарантии для работников по сохранению среднего заработка".
Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора в связи с:
1) несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (подп. "а" п. 3 ст. 81 ТК РФ);
2) призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83);
3) восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 83);
4) отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (п. 9 ст. 77).
ТК РФ предусмотрен еще один случай выплаты выходного пособия. Так, в соответствии со ст. 84 ТК РФ трудовой договор прекращается вследствие нарушения установленных настоящим Кодексом или иным федеральным законом правил его заключения (п. 11 ст. 77 ТК РФ), если нарушение этих правил исключает возможность продолжения работы в следующих случаях:
1) при заключении трудового договора в нарушение приговора суда о лишении конкретного лица права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
2) при заключении трудового договора на выполнение работы, противопоказанной данному лицу по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением;
3) при отсутствии соответствующего документа об образовании, если выполнение работы требует специальных знаний в соответствии с федеральным законом или иным нормативным правовым актом;
4) в других случаях, предусмотренных федеральным законом.
В случае прекращения трудового договора по указанному основанию работодатель выплачивает работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка, если нарушение правил заключения трудового договора допущено не по вине работника.
Работнику, заключившему трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие при увольнении не выплачивается, если иное не установлено ТК РФ, иными федеральными законами, коллективным или трудовым договором.
При прекращении трудового договора с сезонным работником в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка.
Следует помнить, что трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
11. Удержания из заработной платы
В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.
В зависимости от оснований различаются следующие виды удержаний:
1) обязательные;
2) удержания по инициативе работодателя;
3) удержания, производимые по заявлению работника.
К обязательным удержаниям относятся:
1) налог на доходы физических лиц;
2) алименты;
3) удержания по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.
Налог на доходы физических лиц удерживается на основании норм НК РФ. Так, в соответствии со ст. 226 НК РФ на российские организации, индивидуальных предпринимателей и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации возлагается обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
При этом удерживаемая сумма в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ не должна превышать 50 % начисленных в пользу получателя выплат. Если сумма налога, подлежащая к удержанию, превышает такие пределы, удержания производятся за счет последующих выплат. При невозможности же удержаний из заработной платы организация согласно требованиям п. 5 ст. 226 НК РФ обязана в течение одного месяца с момента возникновения задолженности физического лица письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и об образовавшейся сумме задолженности.
Исполнительными документами являются:
1) исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими решений;
2) судебные приказы;
3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;
4) постановления судебного пристава-исполнителя.
По исполнительным листам из заработной платы работников могут удерживаться:
1) суммы в возмещение вреда, причиненного третьим лицам в результате полной или частичной потери ими трудоспособности или кормильца;
2) суммы в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного третьим лицам;
3) суммы, перечисляемые в возмещение морального вреда;
4) штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.
В соответствии со ст. 32.2 КоАП РФ при неуплате административного штрафа в тридцатидневный срок копия постановления о наложении административного штрафа направляется судьей, органом, должностным лицом, вынесшими постановление в отношении физического лица – в организацию, в которой лицо, привлеченное к административной ответственности, работает, учится либо получает пенсию, для удержания суммы административного штрафа из его заработной платы, вознаграждения, стипендии, пенсии или из иных доходов.
Согласно ст. 107 Уголовно-исполнительного кодекса РФ от 8 января 1997 г. № 1-ФЗ (с изм. и доп. от 9 мая 2005 г.) из заработной платы, пенсий или иных доходов осужденных к лишению свободы производятся следующие удержания:
1) возмещение расходов по их содержанию;
2) алименты;
3) налог на доходы физических лиц;
4) удержания по исполнительным листам и другим исполнительным документам и др.
Во всех случаях осуществления только обязательных удержаний из заработной платы общий размер удерживаемых сумм согласно ст. 138 ТК РФ и ст. 66 Закона об исполнительном производстве не может превышать 50 % заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач, причитающихся к выплате физическим лицам, даже в случае наличия нескольких исполнительных документов.
Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не применяются в следующих случаях:
1) при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
2) при возмещении вреда, причиненного здоровью;
3) при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
4) при возмещении за ущерб, причиненный преступлением.
В этих случаях размер удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не может превышать 70 %.
Эти правила применяются также при обращении взыскания на причитающиеся должнику стипендии, пенсии, вознаграждения за использование автором своего авторского права, права на открытие, изобретение, на которые выданы авторские свидетельства, а также за рационализаторское предложение и промышленный образец, на которые выданы свидетельства (статья 66 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю согласно ч. 2 ст. 137 ТК РФ могут производиться:
1) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
2) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
3) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);
4) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется при:
а) ликвидации организации либо прекращении деятельности работодателем – физическим лицом (п. 1 ст. 81 ТК РФ);
б) сокращении численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ);
в) несоответствии работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением (подп. а п. 3 ст. 81 ТК РФ);
г) смене собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ст. 81 ТК РФ);
д) призыве работника на военную службу или направлении его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
е) восстановлении на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
ж) признании работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
з) смерти работника либо работодателя – физического лица, а также признании судом работника либо работодателя – физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);
и) наступлении чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (таких как военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ст. 83 ТК РФ).
Во всех вышеперечисленных случаях общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не должен превышать 20 %.
Для производства удержаний в обязательном порядке в установленные сроки должен быть оформлен приказ (распоряжение) руководителя предприятия.
Обратите внимание . Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильного исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.
Общий размер удержаний, производимых по инициативе работодателя, при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %.
Если взимание сумм по инициативе работодателя производится наряду с удержаниями по исполнительным документам, удержания из заработной платы по инициативе работодателя исчисляются так, чтобы сумма обязательных удержаний и удержаний по инициативе работодателя не превышала 50 % (ст. 138 ТК РФ), а при удержании алиментов на несовершеннолетних детей; сумм в возмещение вреда, причиненного здоровью; сумм в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца; возмещений за ущерб, причиненный преступлением, – не более 70 % (ст. 138 ТК РФ, ст. 66 Федерального закона "Об исполнительном производстве").
Статья 137 ТК РФ устанавливает, что работодатель не может взыскать излишне выплаченную работнику заработную плату, в том числе при неправильном применении законов или иных нормативных правовых актов. Исключение составляют случаи, если сумма была выплачена вследствие счетной ошибки; в связи с неправомерными действиями работника, установленными судом органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров; при признании вины работника в невыполнении норм труда или простое.
К удержаниям, производимым по согласованию между работодателем и работником, относятся удержания:
1) алиментов (по письменным заявлениям физических лиц);
2) кредитов, ссуд, займов, выданных работнику;
3) профсоюзных взносов и др.
Так, в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" (с изм. и доп. от 9 мая 2005 г.) при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором, соглашением.