А вот ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 18 декабря 2008 г. № А19-2767/08-Ф02-6281/08 решил, что требования Банка России совершенно справедливы. Правда, не совсем ясно, отчего суд пришел к такому выводу.
Однако даже и это не самое неприятное. Хуже всего, что против предпринимателей настроен Верховный суд РФ. В Решении ВС РФ от 15 сентября 2008 г. № ГКПИ08-1000 установлено, что в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения Порядка ведения кассовых операций.
Хотелось бы отметить, что ВС РФ в отличие от ВАС РФ зачастую поражает "оригинальностью" подхода к экономическим вопросам, но пока от этого не легче.
И еще. Если предприниматель откажется соблюдать Порядок ведения кассовых операций (пусть даже в силу физической невозможности), налоговики постараются привлечь его к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере от 4000 до 5000 руб.
И все же есть и хорошие новости. Большинство арбитражных судов просто проигнорировали мнение ВС РФ, который для них "авторитетом" не является:
• Решение Арбитражного суда Саратовской области от 10 августа 2009 г. № А57-11519/2009;
• Решение Арбитражного суда Ростовской области от 3 сентября 2009 г. № А53-17412/2009;
• Решение Арбитражного суда Архангельской области от 1 июня 2009 г. № А05-6377/2009;
• Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 22 сентября 2009 г. № А78-3672/2009.
Судьи решили, что требования Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации на индивидуальных предпринимателей не распространяются. Ссылки налоговиков на письма Минфина России, Банка России и даже Решение ВС РФ никакого воздействия на судей не возымели.
Тем не менее закончить на мажорной ноте не получается. ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 23 декабря 2009 г. по делу № А53-13805/2009 решил руководствоваться доводами ВС РФ. И наказал индивидуального предпринимателя за необорудование помещения кассы.
Так что, увы, вся борьба предпринимателей за свои права еще впереди.
Глава 5
Статистика
Отчитываться перед органами статистики предпринимателям гораздо проще, чем организациям, – ведь им достаточно представить только одну форму – № 1-ИП. Она утверждена совместным Приказом Минэкономразвития и Росстата от 23 сентября 2008 г. № 235. Правда, эта форма не предназначена для предпринимателей, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью, а также продающих населению товары несобственного производства (кроме продажи населению автотранспортных средств, мотоциклов, их деталей, узлов и принадлежностей, моторного топлива) и занимающихся ремонтом бытовых изделий и предметов личного пользования.
Срок ее представления – не позднее 2 марта года, следующего за отчетным. Иначе говоря, например, за 2009 г. предпринимателю нужно отчитаться не позднее 2 марта 2010 г. На основании Постановления Госкомстата России от 7 марта 2000 г. № 18, если последний день срока представления статистической отчетности приходится на нерабочий день, то срок переносится на следующий рабочий день.
Кстати, если индивидуальный предприниматель подает форму № 1-ИП через уполномоченного представителя, то последний указывает свою фамилию, имя, отчество, должность и контактный телефон, а также дату составления документа.
На титульном листе этой формы нужно указать свою фамилию, имя и отчество, почтовый адрес, а также присвоенный код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) и ИНН.
В этой форме есть шесть основных вопросов.
Во-первых, нужно указать, занимался ли предприниматель вообще предпринимательской деятельностью? Если не занимался, то требуется пояснить, работал ли он в качестве наемного работника у другого предпринимателя или в организации. После этого больше ничего заполнять не нужно. Нет деятельности – нет информации для статистики.
Если все-таки работал как предприниматель, то можно переходить ко второму вопросу.
Обратите внимание! Если в течение года предприниматель хоть в каком-то его промежутке занимался предпринимательской деятельностью, то в этом случае заполнять форму № 1-ИП нужно на общих основаниях. При этом не имеет значения, что предприниматель может, например, заниматься собственным бизнесом и еще при этом где-то работать в качестве наемного работника. Просто в этом случае в рассматриваемую форму должны включаться данные именно о собственном бизнесе.
Во-вторых, нужно указать фактическое место осуществления предпринимательской деятельности. Если предприниматель ведет ее там же, где он был зарегистрирован в качестве предпринимателя, то просто указывается "да". Если же нет, то нужно указать место осуществления деятельности – субъект Российской Федерации. Кроме субъекта ничего более указывать не нужно.
Кстати, предпринимателю вписывать в форму код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО) не надо. За него это сделают сами статистики.
Обратите внимание на важную тонкость! Может быть так, что у предпринимателя есть несколько видов деятельности в разных регионах. В этом случае фактическим местом ведения предпринимательской деятельности будет тот регион, в котором ведется тот вид деятельности, который приносит предпринимателю максимальный доход.
В-третьих, индивидуальному предпринимателю необходимо отразить примерный размер выручки от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в отчетном году.
Немного странно, что требуется именно примерный размер, ведь большинство предпринимателей должны вести книгу учета доходов и расходов и свои доходы они могут установить точно. Однако разрешение на указание примерного размера выручки позволяет не высчитывать каждую копейку.
При определении выручки следует учитывать суммы НДС, акцизов и других аналогичных платежей, предъявленные покупателю товаров, работ или услуг.
Если оплата производилась не деньгами, а в натуральной форме, то стоимость реализации нужно определять по рыночным ценам полученного по обмену товара (работ или услуг). Можно также использовать цену сделки и, в крайнем случае, цену, по которой обычно реализуются проданные товары, работы или услуги.
Над четвертым вопросом придется попотеть. Росстат просит указать подробное наименование фактически осуществляемых предпринимателем видов деятельности – например, "производство мясных консервов", "пошив верхней одежды", "оптовая торговля строительными материалами", "розничная торговля строительными материалами". Если у предпринимателя было несколько видов деятельности, то ему придется указать примерную долю выручки от каждого вида деятельности в общем объеме выручки предпринимателя. Эта доля отражается в процентах, при этом данные нужно округлить до целого числа. Сумма долей должна составлять 100 %. Понятно, что если у предпринимателя только один вид деятельности, то доля выручки составит ровно 100 %.
Обратите внимание! Если индивидуальный предприниматель осуществляет продажу населению товаров собственного производства через собственную торговую сеть или арендованные торговые заведения, то выручка от продажи этих товаров относится к тому виду деятельности, в результате которого они были произведены. Торговая деятельность в этом случае не выделяется.
Коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) статистики проставят сами.
Если предприниматель занимался производством промышленной продукции, то ему придется заняться вопросом номер пять. Следует указать:
• наименование продукции;
• единицу измерения;
• количество произведенной продукции в отчетном году.
Коды Общероссийского классификатора продукции (ОКП) и Общероссийского классификатора единиц измерения (ОКЕИ) заполнят сами статистики.
Обратите внимание! Единицу измерения промышленной продукции самостоятельно предприниматель выбирать не может. Примерный перечень единиц измерения приведен в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения к форме № 1-ИП. Эти указания содержатся как раз в совместном Приказе Минэкономразвития и Росстата от 23 сентября 2008 г. № 235.
Так, например, для электроэнергии – тыс, кВт/ч; теплоэнергии – Гкал; воды (очистка и подача) – м; нефти, угля, отдельных видов руд черных и цветных металлов, черных и цветных металлов по видам, металлоизделий (например, гнутых стальных профилей, стальных труб, лент стальных холоднокатаных, стальной проволоки, сварочных электродов, крепежных изделий) – т (для драгоценных и редких цветных металлов – кг); стальной сетки – тыс, м; кабелей – км и т. д.
Еще одна тонкость. В данные о выпуске промышленной продукции нужно включать продукцию собственного производства, выработанную как из собственного сырья и материалов, так и из неоплаченного сырья и материалов заказчика, предназначенную для отпуска на сторону, если она выдана своим работникам в счет оплаты труда или использована на собственные производственные нужды.
Например, если предприниматель производит мясо и мясопродукты, то ему нужно показать весь выпуск мяса, включая и те его объемы, которые пошли на дальнейшую переработку, например на выпуск колбасных изделий, консервов и т. п.
Если производства промышленной продукции нет, то можно сразу переходить к шестому вопросу.
Вопрос такой: сколько человек в среднем работало в бизнесе предпринимателя в отчетном году:
• партнеров (лиц, участвующих в деле на условиях имущественного или иного вклада и выполняющих в деле определенную работу; они могут быть и не быть членами одного домашнего хозяйства);
• помогающих членов семьи;
• наемных работников.
Под помогающими членами семьи нужно понимать родственников, которые работают в качестве помогающих в деле, принадлежащем родственнику.
Наемные работники – это лица, которые выполняют работу по найму за вознаграждение в денежной или натуральной форме, на основании письменного договора или даже устной договоренности. Сюда следует включать и постоянных работников, и работников, нанятых на определенный срок или выполнение определенного объема работ, и работников, выполняющих временную, сезонную или случайную работу.
Средняя численность лиц, работавших у индивидуального предпринимателя в отчетном году, определяется следующим образом. Складывается число работавших в каждом календарном месяце, включая временно отсутствующих – больных, находившихся в отпусках и др., и делится на 12. Если индивидуальный предприниматель работал неполный год, то полученная сумма делится на число месяцев работы предпринимателя. Полученные данные округляются до целого числа.
ПРИМЕР 44
Предприниматель Суслов в течение года использовал труд следующего количества наемных работников:
♦ январь – 3 человека;
♦ март – 4 человека;
♦ май – 4 человека;
♦ июнь – 5 человек;
♦ июль – 5 человек;
♦ август – 5 человек;
♦ сентябрь – 4 человека;
♦ ноябрь – 3 человека.
Это означает, что средняя численность работников данного предприятия для заполнения формы № 1 – ИП составляет 4 человека (33 чел./8 мес.).
Глава 6
Предприниматель и его сотрудники
В соответствии со статьей 20 Трудового кодекса РФ (ТК РФ), работодателем может быть физическое лицо, в том числе, разумеется, и индивидуальный предприниматель.
Нанимая сотрудников, предприниматель вступает с ними в трудовые отношения. Это означает, что работники могут рассчитывать на то, что предприниматель будет строго соблюдать в их отношении все требования трудового законодательства.
Обратите внимание! Если предприниматель будет искать сотрудников путем подачи объявления, то он может столкнуться с неожиданной для себя проблемой.
Согласно статье 64 ТК РФ, запрещается необоснованный отказ в заключении трудового договора.
Какое бы то ни было прямое или косвенное ограничение прав или установление прямых или косвенных преимуществ при заключении трудового договора в зависимости от:
• пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения;
• имущественного, социального и должностного положения;
• возраста, места жительства, в том числе наличия или отсутствия регистрации по месту жительства или пребывания;
• других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работников,
не допускается, если это особо не оговорено в законодательстве.
Запрещается отказывать в заключении трудового договора женщинам по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей.
Мало того, по требованию лица, которому отказано в заключении трудового договора, работодатель обязан сообщить причину отказа в письменной форме. А отказ в заключении трудового договора может быть обжалован в суде.
6.1. Прием на работу
6.1.1. Трудовой договор
Согласно статье 67 ТК РФ, при найме работника предприниматель должен заключить с ним трудовой договор в письменной форме, который составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими возраста шестнадцати лет.
Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя.
Получение работником экземпляра трудового договора должно подтверждаться подписью работника на экземпляре трудового договора, хранящемся у работодателя.
Трудовой договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя. При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения к работе.
Унифицированной формы договора не существует. Предпринимателю придется самому продумать его содержание или обратиться за помощью к юристу, который поможет составить типовую форму для данного предпринимателя, учитывая специфику именно его деятельности. Это очень важно, так как при возникновении разногласий с работником суд особо тщательно будет рассматривать именно положения трудового договора.
Тем не менее основные элементы трудового договора можно выделить.
Во-первых, приводятся сведения о самом работодателе – индивидуальном предпринимателе.
Во-вторых, прописываются существенные для обеих сторон условия:
• срок договора;
• режим труда и отдыха;
• особые основания для расторжения трудового договора (например, даже разовое нарушение трудовых обязанностей);
• сроки предупреждения об увольнении, размеры компенсаций при увольнении.
В-третьих, положения, связанные со спецификой работы сотрудника, – например, о полной материальной ответственности.
6.1.2. Необходимые документы
При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, должно предъявить предпринимателю:
• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
• трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;
• страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
• документы воинского учета – для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;
• документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний – при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.
В отдельных случаях, с учетом специфики работы, законодательство может предусматривать необходимость предъявления при заключении трудового договора дополнительных документов (в частности, личной медицинской книжки, требуемой от лиц, принимаемых на работу по производству, хранению, транспортировке и реализации пищевых продуктов и питьевой воды, воспитанию и обучению детей, коммунальному и бытовому обслуживанию населения).
Иные документы от потенциального работника трудовое законодательство требовать запрещает.
6.1.3. Приказ
Прием на работу оформляется приказом или распоряжением работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора. Он объявляется работнику под роспись в трехдневный срок со дня фактического начала работы.
По требованию работника работодатель должен выдать ему надлежаще заверенную копию приказа или распоряжения.
Индивидуальный предприниматель обязан применять унифицированные формы, установленные Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу является унифицированной формой № Т-1.
При приеме на работу (до подписания трудового договора) предприниматель обязан ознакомить работника под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором (если имеется).
6.1.4. Трудовая книжка
Трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника.
Если к предпринимателю нанимается человек, только начинающий свою трудовую деятельность, то предпринимателю придется оформить ему как трудовую книжку, так и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования.
Если приходится нанимать работника, который потерял трудовую книжку, то предприниматель должен взять у него письменное заявление о выдаче новой трудовой книжки и оформить ее сотруднику.
В случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной, предприниматель вносит записи в трудовые книжки для каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней.
В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу и об увольнении работника, а также основания для прекращения трудового договора и сведения о награждениях за успехи в работе. Сведения о взысканиях в трудовую книжку не вносятся, за исключением случаев, когда дисциплинарным взысканием является увольнение.
По желанию работника сведения о работе по совместительству вносятся в трудовую книжку по месту основной работы на основании документа, подтверждающего работу по совместительству.
Форма трудовой книжки утверждена Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225. Тем же постановлением утверждены и правила ведения и хранения трудовых книжек.
Постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69 утверждена Инструкция по заполнению трудовых книжек.
Если предприниматель оформляет трудовую книжку работнику, до того не имевшему или потерявшему ее, то ему надо вписать:
• фамилию, имя, отчество, дату рождения (число, месяц, год) работника – на основании паспорта или иного документа, удостоверяющего личность;
• образование, профессию, специальность – на основании документов об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний (при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки).
В течение того времени, пока работник трудится, предпринимателю придется делать в трудовой книжке следующие записи:
• о выполняемой работе;