Кроме того, на основании выбранного Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики страны на очередной финансовый год Министерство финансов РФ осуществляет разработку основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределения расходов федерального бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов РФ и проектировок основных доходов и расходов на среднесрочную перспективу.
Второй этап формирования федерального бюджета заключается в распределении федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ и получателям бюджетных средств, а также разработке указанными органами предложений о проведении структурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении. Очень большое значение при подготовке федерального бюджета имеют его параметры в виде объемов доходов и расходов, их структура, доля доходов государства, централизуемая в данном бюджете, его сбалансированность.
Бюджеты субъектов РФ
Бюджетом субъекта РФ , или региональным бюджетом, называется форма организации получения и расходования денежных средств, направленных на решение задач региональной компетенции.
Каждый региональный бюджет самостоятелен. Его самостоятельность обеспечена такими факторами , как:
1) достаточное количество собственных средств доходной части бюджета;
2) использование полученных в ходе исполнения бюджета средств по усмотрению органов власти региона;
3) право на получение компенсации из средств федерального бюджета в случае возникновения дополнительных расходов по решению государственной власти.
В любом из регионов РФ могут быть введены собственные налоги. При этом налоговыми доходами региона являются:
1) налоги и сборы, введенные на территории региона согласно Налоговому кодексу РФ;
2) отчисления из федеральных налогов, которые установлены на постоянной основе в зависимости от разграничений между бюджетами различных уровней.
Также региональными бюджетами получаются доходы неналогового характера. К ним относятся:
1) получаемые по акциям дивиденды;
2) доходы, получаемые при использовании либо продаже регионального имущества, в том числе недвижимости;
3) проценты за размещенные в банках региональные денежные средства;
4) доходы, получаемые при продаже обнаруженного бесхозного либо конфискованного в соответствии с требованиями законодательства имущества;
5) доходы, получаемые бюджетными организациями при оказании населению платных услуг;
6) доходы, получаемые в случаях применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.
Также региональные бюджеты могут получать доходы в виде безвозмездных перечислений от юридических и физических лиц, правительств иностранных государств, международных организаций, бюджетов других уровней. Это могут быть различного рода субсидии, субвенции, средства взаиморасчетов, трансферты и т. д.
Расходная часть бюджета субъекта РФ строится с таким расчетом, чтобы статьи расходов покрывали предоставленные региону полномочия. Все расходы делятся на текущие и капитальные.
Текущие расходы предназначены для финансирования деятельности бюджетных учреждений и организаций региона, а также для поддержки отдельных отраслей экономики, муниципальных образований внутри региона, обслуживания внешнего долга субъекта РФ.
Капитальные расходы субъекта РФ идут на следующие нужды: финансирование инновационной и инвестиционной деятельности для развития региона. Причем при формировании бюджета региона РФ строго должен соблюдаться принцип сбалансированности.
Местные бюджеты
Местные бюджеты – это бюджеты муниципальных образований. Под бюджетом муниципального образования понимается форма организации получения и расходования денежных средств, предназначенных для удовлетворения нужд муниципалитета, реализации поставленных перед ним задач. При этом частью местного бюджета могут быть сметы доходов и расходов населенных пунктов, которые не являются муниципальными образованиями. Вся деятельность муниципалитетов основана на положениях Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" и на требованиях Конституции РФ.
Самостоятельность органов местного самоуправления в отношении местного бюджета определяется такими факторами, как:
1) право на определение направления расходов бюджета;
2) достаточное количество доходов для выполнения функций муниципалитета;
3) право на самостоятельное использование дополнительно полученных доходов местного уровня;
4) право на получение компенсации из средств федерального бюджета в случае принятия соответствующих решений органами государственной власти.
Местные бюджеты имеют следующие источники получения доходов :
1) различные местные налоги и сборы;
2) доходы неналогового характера;
3) доли от доходов бюджетов других уровней;
4) материальная помощь (различные субсидии, дотации, субвенции, трансферты и пр.);
5) денежные средства, выделенные на финансирование отдельных объектов строительства, науки в соответствии с решениями государственной власти федерального уровня;
6) средства компенсаций расходов, которые дополнительно понес местный бюджет в результате решения государственной власти федерального уровня.
Расходы бюджетов местного уровня делятся на следующие виды :
1) расходы на деятельность органов местного самоуправления;
2) расходы на муниципальную собственность и ее функционирование;
3) расходы на содержание муниципальных учреждений и организаций здравоохранения, образования, культуры, спорта и пр.;
4) расходы на муниципальное жилищно-коммунальное хозяйство;
5) расходы на строительство дорог местного значения;
6) расходы на озеленение территории, содержание мест захоронения;
7) расходы на транспортное обслуживание населения;
8) расходы на различные дотации и субсидии населению;
9) расходы на обслуживание муниципального долга;
10) расходы на проведение выборов и референдумов местного значения.
При этом в количественном отношении расходы местных бюджетов регламентируются Бюджетным кодексом РФ. Согласно его требованиям текущие расходы бюджета не могут быть больше общих расходов бюджета, а дефицит бюджета не может превышать 10 % от общего объема доходов бюджета.
Консолидированный бюджет
Консолидированным бюджетом называется свод всех бюджетов, утверждаемых и принимаемых на определенной территории РФ.
Консолидированный бюджет РФ и ее субъектов не подлежит утверждению в законодательном порядке, а является лишь информационной базой для корректировки бюджетно-финансовой политики.
Консолидированные бюджеты классифицируются в зависимости от территории на следующие группы :
1) консолидированный бюджет РФ (состоит из Федерального бюджета и свода всех консолидированных бюджетов РФ);
2) консолидированные бюджеты субъектов РФ (состоят из бюджетов субъектов РФ и консолидированных бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъектов);
3) консолидированные бюджеты муниципальных образований (состоят из свода всех видов бюджетов, утвержденных на территории местного самоуправления).
Консолидированный бюджет необходим в процессе бюджетного прогнозирования и планирования, поэтому разрабатывается совместно с бюджетом соответствующего уровня. Данные этого бюджета необходимы для обоснования характеристик остальных бюджетов всех уровней.
При объединении (консолидации) бюджетов различных уровней очень важно не допустить ошибок. Поэтому разработаны специальные правила консолидации бюджетов, суммирования статей доходов, расходов и т. д. При этом запрещены следующие действия :
1) ведение двойного учета по трансфертам (так как они относятся к доходам бюджета одного уровня и к расходам бюджета другого уровня в составе консолидированного бюджета);
2) суммирование дефицита одного бюджета с профицитом другого (при этом взаимно сокращаются дефицит и профицит в составе одного консолидированного бюджета).
Несоблюдение этих ограничений при консолидации трехуровневого бюджета может привести к появлению тройного счета.
Для более подробного учета в бюджетной сфере используются также следующие понятия: консолидированный расширенный бюджет и расширенный бюджет правительства.
Расширенный бюджет правительства состоит из федерального государственного бюджета и внебюджетных фондов. При использовании данного вида бюджета не требуется консолидации субфедеральных бюджетов и бюджетов местного уровня.
Консолидированный (расширенный бюджет) – это свод бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней. Использование такого типа бюджета в Российской Федерации необходимо. Он помогает учесть влияние публичных расходов на состояние макроэкономической сбалансированности, так как если бы внебюджетные фонды не учитывались, то получаемые показатели оказались бы неверными. Однако для тех государств, в которых не формируются внебюджетные фонды, формирование такого консолидированного расширенного бюджета не требуется.
Сущность и содержание бюджетного федерализма
Одной из главных проблем бюджетной системы страны и взаимоотношений Федерации и регионов является принцип бюджетного федерализма.
Устройство России как федеративного государства обусловлено такими факторами , как:
1) целостность государства;
2) единая система власти в государстве;
3) разделение полномочий между органами власти различных уровней.
Бюджетный федерализм – это разграничение полномочий, возлагаемых на центральные органы власти, органы власти субъектов РФ и местное самоуправление в бюджетной сфере. Сущность бюджетного федерализма в полной мере проявляется в процессе получения доходов и несения расходов бюджетами различных уровней.
Главные принципы бюджетного федерализма :
1) финансирование деятельности органов власти;
2) разделение полномочий по расходованию средств между органами власти различных уровней;
3) вертикальное и горизонтальное выравнивание доходов бюджетной системы;
4) самостоятельность в исполнении и принятии бюджетов различных уровней (самостоятельное определение направлений расходования бюджетных средств, определение некоторых статей доходов и т. д.);
5) единообразие методов регулирования бюджетов (единая прозрачная система).
Основой для развития бюджетного федерализма является Федеральный закон "Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления". Он законодательно закрепляет принципы формирования местных бюджетов с использованием так называемого минимального бюджета.
Минимальный бюджет – это бюджет, покрывающий минимально необходимые и гарантированные вышестоящими органами государственной власти расходы. При этом расчеты минимального бюджета должны быть основаны на минимальных социальных нормах расходов.
В настоящее время действуют Указы Президента Российской Федерации от 1994 г., согласно которым производится формирование фонда финансовой поддержки регионов. Таким образом, изменился механизм финансово-бюджетного федерализма, процесса перераспределения доходов бюджетов федерального и регионального уровней. Расчет выделяемых конкретному региону в виде финансовой поддержки средств производится с помощью специальной формулы.
Сейчас происходит доформирование в Российской Федерации финансово-бюджетного федерализма.
Для этого необходимо решить такие задачи, как:
1) соответствие полномочий по доходам и расходам;
2) устранение встречных финансовых потоков и пр.
Цели и формы бюджетного выравнивания
Под бюджетным выравниванием понимается сбалансированность бюджетных статей и бюджетов различных уровней. Бюджетное выравнивание (сбалансированность) бывает двух типов:
1) горизонтальное;
2) вертикальное.
Горизонтальное выравнивание (сбалансированность) – это разделение налогов между субъектами Российской Федерации в пропорциональных объемах. Этот принцип реализуется путем расчета величин по специальным формулам. Цель горизонтального выравнивания – устранение (снижение) неравенства в сфере налогообложения между различными регионами и муниципалитетами.
Горизонтальное выравнивание в своем функционировании должно учитывать разделение населения по уровню получаемых доходов, социальной защищенности и потребностям в государственной поддержке, пособиях, субсидиях и т. д. При этом в различных регионах должны быть учтены и региональные различия в прожиточном минимуме, налоговом бремени, а также прочие факторы. В последнее время из-за отмечающегося в государстве экономического кризиса возросла необходимость в государственных социальных пособиях.
Вертикальное выравнивание – это выравнивание возложенных на конкретный бюджетный – уровень расходных обязательств и доходного потенциала данного бюджета (налоговых поступлений), т. е. сбалансированность возможностей и обязательств бюджета.
При этом федеральное правительство имеет больше возможностей, больше компетенции, и оно обязано обеспечивать такую сбалансированность для региональных и местных бюджетов. Если органами государственной власти был выявлен дисбаланс доходов и расходов в бюджете более низкого уровня, то правительство принимает меры по его устранению, а именно направляет в доходную часть несбалансированного бюджета средства федерального бюджета.
В соответствии с требованиями бюджетного законодательства региональные и местные власти несут ответственность за финансирование исполнения своих обязательств перед регионом и населением.
Для решения всех проблем бюджетной сферы вертикальное и горизонтальное выравнивание должно быть хорошо сбалансировано между собой. Поэтому в последние годы в Российской Федерации применяется единая система исчисления трансфертов для всех регионов взамен устаревших индивидуальных нормативов.
Бюджетное вертикальное и горизонтальное выравнивание применяется во всех государствах мира как федеральных, так и унитарных. Его применение необходимо для здорового функционирования бюджетной системы Российской Федерации как единого целого. Поэтому основная задача бюджетной сбалансированности – объединение государства.
Межбюджетные отношения
Межбюджетные отношения – отношения между бюджетами различных уровней в пределах бюджетной системы государства, т. е. отношения между органами государственной федеральной власти, региональной власти, местной власти по поводу функционирования бюджетной системы.
Принципы межбюджетных отношений:
1) равенство в правах по бюджетной сфере субъектов РФ и органов местного самоуправления;
2) распределение различных видов доходов по уровням бюджетной системы РФ;
3) распределение по такому же принципу расходов бюджетов всех уровней;
4) сбалансированность уровней минимальных бюджетов субъектов РФ, а также муниципальных образований;
5) равенство всех бюджетов страны в отношениях с федеральным бюджетом, а местных бюджетов – с региональными.
Все принципы межбюджетных отношений взаимосвязаны. Так, распределение доходов и расходов между бюджетами различных уровней основывается на равенстве бюджетов субъектов перед федеральным бюджетом и, соответственно, равенстве местных бюджетов перед региональными. Эти два принципа предполагают единую систему расчета нормативов финансовых затрат и финансовой помощи местным и региональным бюджетам, единую систему уплаты налогов.
В соответствии со ст. 48 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы региональных бюджетов РФ не должны быть меньше 50 % общего объема консолидированного бюджета Российской Федерации.
Доходы территориальных бюджетов делятся на собственные и регулирующие.
Собственные доходы – это постоянно закрепленные за конкретным бюджетом доходы (по законодательству РФ). К ним относятся налоговые доходы, безвозмездные перечисления, трансферты (субвенции, субсидии, дотации, бюджетные кредиты).
Субвенции – это средства государственного бюджета, в фиксированном объеме выделенные на определенные цели, причем в безвозмездном и безвозвратном порядке.
Субсидии – это средства бюджета, предоставляемые в форме долевого финансирования расходов определенного назначения бюджетам другого уровня, а также физическим или юридическим лицам.
Дотации – это выплаты единовременного характера, предоставляемые без особого целевого назначения в случае, если возникает бюджетный дефицит.
Бюджетный кредит – это средства бюджета, выделяемые в форме кредита юридическим лицам на срок не более шести месяцев (причем в пределах одного финансового года).
Регулирующие доходы – это различные платежи, в том числе федеральные и региональные налоги, для которых устанавливаются специальные нормативы отчислений в региональный или местные бюджеты. Нормативы устанавливаются на каждый финансовый год.