Межбюджетные трансферты
Межбюджетные трансферты выполняются в виде определенных бюджетных средств из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:
1) финансовой помощи бюджетам субъектов РФ, в том числе дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ в соответствии со ст. 131 действующего Бюджетного кодекса и иных дотаций и субсидий в соответствии со ст. 132 указанного Кодекса;
2) субвенций бюджетам субъектов РФ из Федерального фонда компенсаций в соответствии со ст. 133 БК РФ и иных субвенций;
3) финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований, предоставляемой в случаях и в порядке, установленных федеральными законами;
4) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений;
5) бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ в соответствии со ст. 134 БК РФ.
Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ предоставляются в форме:
1) финансовой помощи местным бюджетам, в том числе дотаций из региональных фондов финансовой поддержки поселений, дотаций из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) и иных дотаций и субсидий в соответствии со ст. 137, 138 и 139 БК РФ;
2) субвенций местным бюджетам из региональных фондов компенсаций в соответствии со ст. 140 БК РФ и иных субвенций, в том числе бюджетам автономных округов, входящих в состав краев, областей, для реализации полномочий органов государственной власти субъектов РФ, передаваемых на основании договоров между органами государственной власти автономного округа и соответственно органами государственной власти края или области, заключенных в соответствии с федеральным законодательством;
3) средств, перечисляемых в федеральный бюджет в связи с погашением и (или) обслуживанием государственного долга субъекта РФ перед федеральными органами государственной власти;
4) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений;
5) бюджетных кредитов местным бюджетам в соответствии со ст. 141 БК РФ.
Межбюджетные трансферты из местных бюджетов предоставляются в форме:
1) финансовой помощи из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений в соответствии со ст. 142 действующего Бюджетного кодекса РФ;
2) субвенций, перечисляемых в региональные фонды финансовой поддержки поселений и региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);
3) субвенций, перечисляемых из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;
4) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений.
Пути и перспективы совершенствования межбюджетных отношений
Межбюджетные отношения, сложившиеся в настоящее время в Российской Федерации, являются одним из главных элементов бюджетной политики, определяемой как совокупность решений, принимаемых в бюджетной сфере государства и осуществляемых органами законодательной (представительной) и исполнительной власти. Указанные решения, в частности, связаны с определением основных направлений развития межбюджетных отношений и выработкой конкретных путей их использования в интересах граждан, общества и государства. Бюджетная политика в области совершенствования межбюджетных отношений имеет сложный механизм, функционирующий в хозяйственно-экономическом комплексе всей Российской Федерации и в различных его частях. Совершенствование межбюджетных отношений происходило в течение последних десяти лет (1996–2006 гг.) весьма активно и конструктивно (причем одновременно с широкомасштабными рыночными реформами) и способствовало разработке и принятию в 1999 г. Бюджетного кодекса РФ. Совершенствование межбюджетных отношений в указанные выше годы способствовало повышению эффективности финансовой политики государства в переходный период от командно-административного управления экономикой крыночной экономике, динамично развивающейся в настоящее время.
С принятием и введением в действие Бюджетного кодекса РФ межбюджетные отношения продолжали совершенствоваться, в частности в 2002–2005 гг. был скорректирован ряд статей указанного Кодекса и приняты новые федеральные законы. Кроме того, некоторые статьи были исключены из Бюджетного кодекса РФ как не соответствующие бюджетной политике государства. В настоящее время разработка бюджетной политики, включая межбюджетные отношения, начинается с определения концептуальных основ развития бюджета в каждом конкретном случае, установления его роли и значимости межбюджетных отношений в дальнейшем развитии хозяйственно-экономического комплекса страны на соответствующем временном этапе. Как показала практика функционирования бюджетной системы государства в последние десять лет (1996–2006 гг.), успешное развитие рыночной экономики практически невозможно без совершенствования межбюджетных отношений. По мнению многих специалистов (экономистов и финансистов), только научно обоснованная концепция развития бюджетной системы государства (т. е. РФ) на ближайшее время и отдаленную перспективу (как минимум на три года) в сочетании с основными направлениями использования межбюджетных отношений позволит органично соединить потенциальные свойства бюджетной системы РФ как экономической категории с конкретными путями эффективности использования межбюджетных отношений.
Понятие и виды доходов бюджета
Перечень налоговых доходов всех видов бюджетов устанавливается налоговым законодательством РФ, по которому они подразделяются на федеральные, региональные, местные налоги и сборы, пени и штрафы (которые устанавливаются в законодательно-правовом порядке, включая подзаконные правовые акты).
Согласно ст. 41 действующего Бюджетного кодекса РФ размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета. Отдельной статьей в Бюджетном кодексе РФ выделены собственные доходы бюджетов, к которым отнесены налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах; неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты всех уровней в соответствии с законодательством РФ; доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и региональных фондов компенсаций (в ред. Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ).
Неналоговыми доходами являются безвозмездные и безвозвратные перечисления в какие-либо бюджеты в виде:
1) финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
2) субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
3) субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
4) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
5) безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
6) безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.
К неналоговым доходам относятся штрафы и иные суммы принудительного изъятия, по которым дано следующее определение в ст. 46 действующего Бюджетного кодекса РФ: "Штрафы подлежат зачислению в бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органами должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено действующим Бюджетным кодексом и другими законодательными актами РФ". "Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов". Суммы денежных взысканий (штрафов, применяемых в качестве санкций, предусмотренных гл. 16 и 18 ч. 1 Налогового кодекса РФ).
Налоговые доходы
Налоговые доходы составляют весьма существенную часть от всех доходов, поступающих в бюджеты любого уровня: федерального, регионального и местного. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
1) от налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, по нормативу 100 %;
2) от налога на добавленную стоимость (НДС) – по нормативу 100 %;
3) от водного налога – по нормативу 100 %;
4) от налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона № 225-ФЗ от 30 декабря 1995 г. "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, – по нормативу 20 %;
5) от налога на прибыль организаций в части доходов иностранных организаций (фирм), не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, – по нормативу 100 %.
Бюджеты субъектов РФ пополняются за счет налоговых доходов от таких региональных налогов , как:
1) налог на имущество организаций – по нормативу 100 %;
2) налог на игорный бизнес – по нормативу 100 %;
3) транспортный налог – по нормативу 100 %;
4) налог на доходы физических лиц – по нормативу 70 %;
5) налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 60 %;
6) единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 90 %;
7) государственная пошлина, подлежащая зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов, – по нормативу 100 %;
8) налог за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов, акцизы и другие налоги.
В указанные бюджеты (поселений) зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:
1) земельного налога – по нормативу 100 %;
2) налога на имущество физических лиц – по нормативу 100 %;
3) налога на доходы физических лиц – по нормативу 10 %;
4) единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30 %, и др.
Функции налогов
Самыми крупными в финансовом отношении налогами являются налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль предприятий всех форм собственности, акцизы. По определению Налогового кодекса РФ, действующего в настоящее время, налог – это определенной величины платеж, обязательный и безвозмездный, взимаемый с различных организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государственных органов, государства в целом, а также органов муниципальных образований, включая местный хозяйственно-экономический комплекс непроизводственной и социальной сферы. Главной и определяющей функцией налогов является фискальная, с помощью которой формируются финансовые ресурсы на местном, региональном уровнях и в масштабах всего государства. Только благодаря данной функции создаются материальные условия для нормального функционирования государства. Отсюда следует, что основной задачей реализации фискальной функции является максимальное обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция налогов существенно отличается от такого понятия, как функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей. Как показывает многолетняя практика ведущих высокоразвитых в экономическом отношении стран мира, включая их лидера – США, перенесение основной тяжести налогового бремени с юридических лиц на физические, причем на слои населения с большими доходами, способствует сильной стимуляции развития всего хозяйственно-экономического комплекса государства. Это объясняется тем, что предприятия (выступающие как юридические лица) при вышеуказанном распределении налогов имеют возможность развивать производство, включая его модернизацию с применением высоких технологий. По мнению российских экономистов, в настоящее время из-за утяжеления фискальной функции налогов наблюдаются стагнация и деиндустриализация (это, в частности, мнение А. Шохина – президента Российского союза промышленников и предпринимателей) с замедлением темпов модернизации многих предприятий, в первую очередь крупных промышленных. Многие российские экономисты считают, что на данном этапе развития хозяйственно-экономического комплекса России необходимо делать упор на регулирующую функцию налогов, которая позволяет регулировать доходы различных групп населения. Эта функция налогов отражает все основные функции управления экономикой и государством: организацию, планирование, стимулирование, координацию и контроль.
Неналоговые доходы
Неналоговые доходы бюджетов составляют в РФ около 10 %, причем самыми крупными из них в финансовом отношении являются доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. К неналоговым доходам от собственности относятся те поступления, получение которых связано с владением предприятий финансовыми активами или нематериальными активами, а также другими видами собственности, приносящими доход. Неналоговые доходы бюджетов от собственности могут иметь следующие формы :
1) дивидендов по акциям, принадлежащим государству;
2) процентов, получаемых как от размещения в банках и других кредитных организациях временно свободных средств бюджета, так и от представления бюджетных ссуд и бюджетных кредитов внутри страны;
3) арендной платы, взимаемой за пользованием лесным фондом, землями сельскохозяйственного назначения.
Большая группа неналоговых доходов бюджетов разных уровней представлена следующими видами доходов :
1) от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
2) от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов;
3) от продажи транспортных средств и различного оборудования;
4) от продажи государством принадлежащих ему акций всевозможных организаций;
5) от приватизаций;
6) от продажи квартир;
7) от реализации кладов, конфискованного, бесхозного имущества и имущества, переходящего в государственную и муниципальную собственность в порядке наследования и дарения. К неналоговым доходам бюджетов относятся также:
1) административные платежи и сборы, в частности таможенные сборы;
2) поступления по штрафным санкциям, например санкциям за нарушение порядка цен, и возмещению ущерба;
3) поступления сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с несоблюдением стандартов и технических регламентов (или технических условий);
4) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении, соответственно, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных действующим налоговым законодательством РФ в части соответствующих налогов и сборов;
5) поступления от продажи товаров, которые являются побочными по отношению к обычной производственной или социальной деятельности государственных ведомств и организаций;
6) арендная плата за здания и сооружения, кроме земельной ренты;
7) сборы и платежи, полученные в обмен на товары непроизводственного назначения и представление услуг некоммерческого характера.
Доходы федерального бюджета
Доходы федерального бюджета , представляющие собой денежные средства, поступают в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим Бюджетным кодексом РФ и налоговым законодательством. Доходы федерального бюджета по экономическому содержанию определяются как денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно-территориальных образований. Формы указанных отношений проявляются в виде различных платежей предприятий, организаций, граждан, направляемых для дальнейшего перераспределения по определенным статьям расходов. По материально-финансовому содержанию доходы федерального бюджета учитываются как денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в РФ законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления. Доходы федерального бюджета в общем объеме складываются в результате распределения стоимости валового внутреннего продукта. Одновременно они же являются объектами дальнейшего распределения концентрируемой в руках государственных органов власти определенной стоимости. Основным источником формирования всех видов доходов федерального бюджета РФ является совокупный национальный доход, служащий основной базой для удовлетворения определенных потребностей государства в экономически обоснованных расходах. До демократической революции 1991 г. в РСФСР, входившей в состав СССР, государственный (республиканский) бюджет формировался из неналоговых доходов в форме платежей, в частности платежей из прибыли, уплачиваемых государственными предприятиями в виде отчислений от прибыли, рассчитывавшихся по индивидуальным ставкам, приспособленным к конкретным результатам деятельности предприятий. После 1991 г. с переходом России на рыночные хозяйственно-экономические отношения доходы федерального бюджета стали формироваться главным образом из налоговых поступлений, что означало их перевод на правовую основу, регулируемую законом. В настоящее время доходы федерального бюджета РФ складываются на 80 % из налоговых доходов и примерно на 10 % – из неналоговых поступлений.
Особую группу доходов федерального бюджета в России составляют доходы от целевого бюджетного фонда. В частности, с 2001 г. в доход федерального бюджета были включены средства целевого бюджетного фонда Министерства РФ по атомной энергии (сейчас Комитет по атомной энергии). Доля указанной группы доходов в федеральном бюджете РФ составляет около 5 %.