9) сырье редких металлов (таких как индий, кадмий, теллур, таллий, галлий);
10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;
11) кондиционный продукт пьезооптического сырья;
12) природные алмазы, другие драгоценные камни;
13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы;
14) соль природная и чистый хлористый натрий;
15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые;
16) сырье радиоактивных металлов.
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых или как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Налогообложение производится по следующим ставкам :
1) при добыче калийных солей – 3,8 %;
2) при добыче торфа, угля, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд – 4 %;
3) при добыче кондиционных руд черных металлов – 4,8 %;
4) при добыче сырья радиоактивных металлов, горнохимического неметаллического сырья, неметаллического сырья, используемого в строительной индустрии, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов – 5,5 %;
5) при добыче горнорудного неметаллического сырья и других полупродуктов, содержащих золото, – 6 %;
6) при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, драгоценных металлов – 6,5 %;
7) при добыче минеральных вод – 7,5 %;
8) при добыче кондиционных руд цветных металлов, редких металлов, многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней – 8 %;
9) при добыче углеводородного сырья – 16,5 %;
10) при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья – 17,5 %;
11) при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья – 107 руб. за 1000 м3 газа.
41. Таможенная пошлина
Таможенная пошлина представляет собой государственный денежный сбор, взимаемый через таможенные учреждения с товаров, ценностей и имущества, перевозимых через таможенную границу страны.
Уплата таможенной пошлины – непременное обязательство пересечения товаром таможенной границы.
Таможенная пошлина выполняет три основные функции :
1) фискальную (пополнения доходной части государственного бюджета);
2) защитную (призванную защищать местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции);
3) балансировочную (вводимую для предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых).
Таможенные пошлины классифицируются по различным признакам:
1) по объекту обложения :
а) импортные;
б) экспортные;
в) транзитные (облагаются товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны);
2) по способу взимания :
а) адвалорные (исчисляются в процентах к таможенной стоимости товаров);
б) специфические (исчисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара);
в) комбинированные (сочетают оба вида таможенного налогообложения);
3) по характеру происхождения :
а) автономные (являются максимальными по размеру и применяются к товарам, которые происходят из стран и их союзов, не пользующихся в данной стране режимом наибольшего благоприятствования);
б) конвенциальные (применяются к товарам, происходящим из стран и их союзов, пользующихся в данном государстве режимом наибольшего благоприятствования в торговле);
4) по специфичности применения :
а) антидемпинговые (призваны не допустить на национальный рынок товары, продаваемые экспортерами по заведомо низким ценам);
б) специальные (носят автономный характер, отличаются повышенными размерами ставок и применяются в качестве защитной меры для отечественных производителей от иностранных конкурирующих товаров либо как ответная мера на дискриминационные действия со стороны других стран);
в) компенсационные (вводятся в случае установления факта запрещенного международным законодательством получения экспортером прямой государственной субсидии в целях повышения его конкурентоспособности, возможности продажи товара на внешнем рынке по более низкой цене);
г) преференциальные (отличаются пониженным размером ставок и применяются в отношении товаров, происходящих из государств, заключивших договоры о взаимном снижении размеров таможенных пошлин на определенные товары, образующих таможенный союз или зону свободной торговли, обращающихся в приграничной торговле, происходящих из развивающихся государств, пользующихся всеобщей системой преференций в соответствии с нормами международной торговли).
Полностью освобождаются от таможенной пошлины :
1) транспортные средства для международных перевозок пассажиров и грузов;
2) предметы материально-технического снабжения, вывозимые для обеспечения деятельности российских судов, ведущих морской промысел, а также ввозимая продукция их промысла;
3) товары, ввозимые или вывозимые для официального или личного пользования представителями иностранных государств – физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений;
4) валюта и ценные бумаги (положение не распространяется на ввоз или вывоз, осуществляемый в нумизматических целях);
5) товары, подлежащие обращению в собственность государства;
6) товары, представляющие собой гуманитарную помощь, предназначенные для оказания технического содействия и др.
42. Единый сельскохозяйственный налог
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее 70 %.
Не имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:
1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
3) организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Объектами налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на:
1) расходы на приобретение основных средств;
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств;
4) арендные платежи за арендуемое имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
7) расходы на обязательное страхование;
8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам;
9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности;
11) суммы таможенных платежей;
12) расходы на содержание служебного транспорта;
13) расходы на командировки;
14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов;
15) расходы на аудиторские услуги;
16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности;
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и др. подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ;
20) расходы на рекламу;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств;
22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
23) суммы налогов и сборов;
24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
25) расходы на информационно-консультативные услуги; 25 ) расходы на повышение квалификации кадров;
27) судебные расходы и арбитражные сборы;
28) расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом сначала налогового периода. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
43. Доходы бюджетов субъектов РФ
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными организациями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Иные неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ.
К налоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся:
1) собственные налоговые доходы бюджетов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации";
2) отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам. Доходы бюджетов субъектов Федерации, как и доходы федерального бюджета, п одразделяются на две группы :
1) налоговые доходы;
2) неналоговые доходы.
Доходы региональных бюджетов в Российской Федерации формируются за счет собственных и регулирующих налоговых поступлений.
Региональные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки налогов определяются региональными органами государственной власти, если иное не будет установлено российскими законодательными актами.
В бюджет субъектов Федерации зачисляются следующие виды налогов:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) налог на игорный бизнес;
6) региональные лицензионные сборы. Отличительной чертой региональных налогов является то, что конкретные размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления налогов устанавливаются в соответствии с законодательством России законодательными органами субъектов Федерации, республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов.
Кроме того, в состав доходной части бюджетов включаются неналоговые поступления, к которым относятся доходы :
1) от использования имущества, находящегося в государственной собственности, или от хозяйственной деятельности (сдачи в аренду, дивидендов по акциям, принадлежащим органам власти и управления региона);
2) от продажи имущества, находящегося в государственной собственности (поступления от приватизации, продажи акций, квартир; производственные и непроизводственные фонды);
3) штрафные санкции и суммы возмещения ущерба;
4) доходы от внешнеэкономической деятельности;
5) другие виды неналоговых поступлений. Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от
региональных налогов и сборов, а также закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично – в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов РФ на срок не менее 3 лет.
44. Транспортный налог
Транспортный налог вводится в действие в соответствии с законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.
Объектами налогообложения признаются: автомобили; мотоциклы; мотороллеры; автобусы; другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты; вертолеты; теплоходы; яхты; парусные суда; катера; снегоходы; мотосани; моторные лодки; гидроциклы; несамоходные (буксируемые суда); другие водные и воздушные транспортные средства.
Не являются объектами налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 л. с;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с, полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах.
Налоговый период составляет календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 л.с. мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. По транспортным средствам различных категорий согласно Налоговому кодексу РФ устанавливаются ставки от 5 до 50 руб. за 1 л. с. Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается также установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно.
Сумма налога , подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Уплата налога производится налогоплательщиками по местонахождению транспортных средств.
45. Налог на игорный бизнес
Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр, не являющаяся реализацией товаров, работ или услуг.
Азартная игра – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения по правилам, установленным организатором игорного заведения.
Игровой стол – специально оборудованное у организатора игорного заведения место, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша.
Игровой автомат – специальное оборудование, установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша.
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;